風(fēng)險管理審計在內(nèi)審的應(yīng)用
在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理下，企業(yè)的規(guī)模日益擴大，其機構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險也不斷增加。下面是學(xué)習(xí)啦小編為你分享風(fēng)險管理審計在內(nèi)審的應(yīng)用，希望對你有所幫助!
內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機制的重要組成部分。在風(fēng)險管理中所起的作用越來越被人所重視。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計機構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運作效率和經(jīng)濟活動的附加值。
一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的應(yīng)用
(一)內(nèi)部審計的含義 內(nèi)部審計是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或人員所實施的審計。這種專職的審計機構(gòu)或人員，獨立于財會部門之外，直接接受本部門、本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門、本單位及其下屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計的目的是防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
(二)風(fēng)險管理的含義 企業(yè)風(fēng)險管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來辨識及分析風(fēng)險的過程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過策略及運作優(yōu)勢達到營運目標(biāo)的一種方法。
(三)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的應(yīng)用
確認風(fēng)險識別的充分性 在企業(yè)進行風(fēng)險識別的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)該對風(fēng)險管理流程進行審查與評價，確定企業(yè)在風(fēng)險識別的過程中風(fēng)險歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計可以采用多種風(fēng)險分析方法對企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險要素進行識別分析，判斷企業(yè)管理層是否對主要風(fēng)險均已識別和分析，并充分考慮風(fēng)險可能造成的影響，為進行風(fēng)險評價奠定基礎(chǔ)。
確定風(fēng)險評估的恰當(dāng)性 在企業(yè)進行風(fēng)險評估的過程中，企業(yè)要對已識別的風(fēng)險事件進行定量和定性的分析，分析風(fēng)險產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計應(yīng)首先對風(fēng)險性質(zhì)及程度的衡量與界定進行評價，這關(guān)系到進行風(fēng)險處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對管理層的風(fēng)險評估過程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進行評價，找出需要修改完善的地方，為各級管理層提供專業(yè)審計意見。
評估風(fēng)險對策的有效性 內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險對策活動中發(fā)揮的作用，直接反映在審計成果中，是審計價值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對風(fēng)險的評估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來進行風(fēng)險處理，以降低和抑制風(fēng)險損失，獲取風(fēng)險收益。在風(fēng)險對策活動中，內(nèi)部審計應(yīng)分析風(fēng)險回報的合理性、評價風(fēng)險措施的有效性。面的限制，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會開展評價活動。
評價風(fēng)險監(jiān)控的合理性 對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。在這個過程中，內(nèi)部審計首先應(yīng)當(dāng)從評價企業(yè)各部門的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營活動中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識別并防范風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險的重要事項，了解企業(yè)的風(fēng)險偏好，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，并評價管理層采取的風(fēng)險監(jiān)控活動的有效性。第三，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，從全局角度識別并評價風(fēng)險，提出改進建議來協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的不足及成因
內(nèi)部審計人員對風(fēng)險和風(fēng)險管理缺乏認識 我們的內(nèi)部審計人員，大多數(shù)由財會部門抽調(diào)，所以他們的知識結(jié)構(gòu)比較單一，對于風(fēng)險管理等管理領(lǐng)域的知識比較欠缺，這就造成了他們盡管對于內(nèi)部審計等審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但是對于風(fēng)險管理和先進的風(fēng)險管理理論不甚了解。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，大多數(shù)重視經(jīng)營效益而輕視企業(yè)內(nèi)部深層次的管理，對企業(yè)的風(fēng)險管理不夠重視。
風(fēng)險管理審計開展較少，審計方法落后 由于內(nèi)部審計人員對風(fēng)險和風(fēng)險管理認識上的不足，再加上受到成本、企業(yè)政策、人事安排等諸多方面因素的影響，很少有企業(yè)經(jīng)常對風(fēng)險管理進行專項審計，甚至有不少單位從未進行過風(fēng)險管理審計。而即便企業(yè)進行風(fēng)險管理審計，他們往往也沒有采用先進的審計方法，只有極少的企業(yè)中，內(nèi)部審計人員采用風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計，而不少的企業(yè)采用的是相對落后的控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計甚至賬項基礎(chǔ)內(nèi)部審計。
三、相應(yīng)的對策建議
提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合勝任能力 在內(nèi)部審計人員的選聘上要選擇專業(yè)素質(zhì)過硬，綜合能力較強，職業(yè)素質(zhì)較高的人員。不僅如此，對于在崗人員，也要加強后續(xù)的教育，增強他們內(nèi)部審計的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，使他們逐步熟悉內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，提高他們對內(nèi)審工作的綜合駕馭能力;要特別加強風(fēng)險管理等方面的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員能全面了解風(fēng)險和風(fēng)險管理，從而使內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中更好地發(fā)揮作用，更好地為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)服務(wù)。
企業(yè)決策層應(yīng)提高對內(nèi)部審計工作的重視 企業(yè)的管理者要端正對內(nèi)部審計的態(tài)度，要全面認識到其在風(fēng)險管理中和企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)上的重要作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)廣泛宣傳風(fēng)險管理內(nèi)部審計的重要性，使整個企業(yè)達成加強風(fēng)險管理內(nèi)部審計的共識。除了在思想上，在行動上，要提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，使內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的一個部門，并且為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。
提高審計人員獨立性。內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能的前提條件。中國企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，應(yīng)該設(shè)置專門的審計機構(gòu)，并提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，因為內(nèi)部機構(gòu)隸屬關(guān)系的層次越高，其獨立性越強;權(quán)威性越高，審計工作越容易展開。例如在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對董事會負責(zé)。改進審計方法，將風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計納入企業(yè)經(jīng)營管理之中。
企業(yè)內(nèi)部審計人員必須認真學(xué)習(xí)并貫徹實行風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計，與此同時要及時關(guān)注內(nèi)部審計理論和審計方法的更新，在工作的過程中不斷學(xué)習(xí)，力求做到與時俱進。而企業(yè)其他各層級的人員特別是高層管理者和決策層，應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，注重風(fēng)險，拋棄以往重效益輕風(fēng)險的觀念，重視風(fēng)險，做到風(fēng)險與效益并重，做到企業(yè)短期利益與長期發(fā)展的統(tǒng)一。
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