納稅等級怎么區(qū)分
納稅等級怎么區(qū)分
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納稅等級怎么區(qū)分
問：什么是納稅信用、納稅信用等級評定管理制度?
答：納稅信用是指納稅人依法履行納稅義務(wù)，并被社會所普遍認可的一種信用，是社會信用體系建設(shè)重要內(nèi)容之一。納稅信用等級評定管理制度，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)的情況，依法將納稅人評定為不同的納稅信用等級，進行分類管理的制度。
問：納稅信用等級評定管理的內(nèi)容是什么?
答：納稅信用等級評定按照納稅人稅務(wù)登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況分指標計分，設(shè)置A、B、C、D四級。
納稅信用等級兩個納稅年度評定一次，采用申報評定和審核評定相結(jié)合的辦法。A級納稅信用等級實行申報評定制，B、C、D級納稅信用等級實行審核評定制。
問：A級納稅信用等級申報的條件是什么?
答：同時符合下列條件的納稅人可以申報A級納稅信用等級：
1、開業(yè)并連續(xù)經(jīng)營兩個納稅年度(含)以上，且實行查賬征收的各類納稅人;
2、納稅人提出申請，且按照評定內(nèi)容分指標計分，考評分在95分以上;
3、評定期內(nèi)(指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)無偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為;
4、評定期前兩年無稅務(wù)行政處罰記錄;
5、評定期內(nèi)無新發(fā)生欠繳稅款情形;
6、能依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料;
7、能完整、準確核算應(yīng)納稅款或者完整、準確核算代扣代繳稅款;
8、經(jīng)稅務(wù)稽查、納稅評估或者稅收審計，在評定期內(nèi)無問題的。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別
納稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。
特點/區(qū)別
認定條件不同
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。
帳務(wù)處理上區(qū)別
(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。
(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
稅收管理規(guī)定的區(qū)別
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
稅率與征收率不同
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。
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