一、外資公司所得稅　
（一）納稅申報

　　1．外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅。但該營業(yè)機構應當具備以下條件：一是對其他各營業(yè)機構的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)督管理責任；二是設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的收入、成本、費用和盈虧情況。
　　2．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅的，應當由其選定營業(yè)機構提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，依照下列規(guī)定報批：一是合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構設在同一省、自治區(qū)，直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準。二是合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構設在兩個或兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務總局批準。外國企業(yè)經(jīng)批準合并申報納稅后，遇有營業(yè)機構增設。合并、遷移、停業(yè)、關閉等情況時，應當在事前由負責合并申報納稅的營業(yè)機構向當?shù)囟悇諜C關報告。
　　3．外商投資企業(yè)進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇諜C關辦理所得稅申報。
　　4．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構適用不同稅率納稅的，應當分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營業(yè)機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構，應當以該營業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再接該營業(yè)機構所適用的稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。當負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構不能合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額時，當?shù)囟悇諜C關可以對其應納稅的所得總額，按照營業(yè)收人比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營業(yè)機構之間合理分配。
　　5．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所，應當在每次預繳所得稅的期限內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表，而不論企業(yè)在年度內(nèi)盈利或者虧損；年度終了后4個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算表。在報送會計決算報表時，除國家另有規(guī)定外，應當附送中國注冊會計師的查賬報告。企業(yè)遇有特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報送所得稅申報表和會計決算報表的，應當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，可以適當延長。分支機構或者營業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構報送會計決算報表時，應當同時報送當?shù)囟悇諜C關。

（二）征收方法

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，實行按年計算，分季預繳，季度終了后15日內(nèi)預繳；應按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分季預繳所得稅。年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。企業(yè)在年度中間合并，分立、終止時，應當在停業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

（三）會計賬務管理

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構。場所的財務、會計制度，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查，各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計處理同國務院有關稅收規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收規(guī)定計算納稅。除國家另有規(guī)定外，企業(yè)應當在中國境內(nèi)設置能夠正確計算應納稅所得額的會計憑證、賬簿和報表，應當使用中國文字填寫，也可以使用中、外兩種文字填寫。采用電子計算機記賬的企業(yè)，其由電子計算機儲存和輸出的會計記錄，視同會計賬簿；凡末打印成書面記錄的磁帶、磁盤應當完整保留。企業(yè)的會計憑證、賬簿和報表，至少保存15年。

　　按稅法規(guī)定繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款，企業(yè)繳納稅款，發(fā)生多繳納稅款需要辦退稅時，可以將應退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，應當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣補繳稅款。

二、外資公司增值稅

(一)自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品是指實際組織、進行開發(fā)工作，提供工作條件以完成軟 件開發(fā)、并擁有軟件著作權或所有權的軟件開發(fā)者(包括單位和個人)自行生產(chǎn)的計算機軟件 產(chǎn)品。
(二)增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)或外購的計算機軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅、 其進項稅額可按規(guī)定計算抵扣。
(三)對接受委托開發(fā)軟件的銷售行為，如開發(fā)合同中注明軟件所有權歸委托方或開發(fā)方、委 托方共同所有的，征收營業(yè)稅；如開發(fā)合同中注明所有權歸受托方或未注明所有權歸屬的， 作為自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、征收增值稅，并按規(guī)定享受即征即退政策。
(四)在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品的同時提供技術維護、技術服務所取得的收入， 如與軟件產(chǎn)品收入在同一張發(fā)票上一并收取的，并入軟件銷售額征收增值稅、享受即征即 退政策。
(五)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在每月納稅申報時，心須同 時填報《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》(見附件)，經(jīng)主管稅務機關審核后，原則上隔月 對其實際稅負超過6%的部分進行清退。
(六)對文到之日前已銷售的軟件產(chǎn)品，按原規(guī)定已申報的應納稅款不再予以調(diào)整。已開具普 通發(fā)票銷售的軟件產(chǎn)品也不得換開增值稅專用發(fā)票。

三 、外資公司營業(yè)稅

(一)專利技術是指經(jīng)國家專利技術管理部門批準，擁有專利權的技術和技術成果；非專利 技術是指未注冊專利的技術秘密或技術成果。
技術開發(fā)包括合作開發(fā)行為。
技術服務是指一方以技術知識為另一方解決特定技術問題的行為。
(二)計算機軟件的專利和非專利技術的使用權轉讓不征收營業(yè)稅，應征收增值稅。
(三)對以存儲介質為載體，但不記載計算機程序及其有關文檔的非計算機技術成果和技術秘 密的轉讓收入征收營業(yè)稅。
(四) 納稅人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務，可分別持經(jīng)上海市技術市場管理辦公室審定并加蓋“上海市技術市場管理辦公室技術轉讓合同認定專用章”和“上海市技術市場管理辦公室技術開發(fā)合同認定專用章”以及有審定人印章的《技術轉讓合同》、《技術開發(fā)合同》的正 本和申請報告，向主管稅務機關申請免征營業(yè)稅。經(jīng)主管稅務機關審核并按規(guī)定程序審批后，可免征營業(yè)稅。