未確認融資費用產生的財務費用如何扣除
未確認融資費用，是融資租入資產或者長期借款所發(fā)生的應在租賃期內各個期間進行分攤的未實現的融資費用，那么未確認融資費用產生的財務費用可否稅前扣除?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
未確認融資費用，是融資租入資產或者長期借款所發(fā)生的應在租賃期內各個期間進行分攤的未實現的融資費用，換一個角度，我們可以將其理解為由于融資而應該承擔的利息支出在租賃期內的分攤。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產生的利息，因為其本身就包含了融資的目的。
原融資租賃和新租賃準則，新收入準則具有重大融資成分里都會有它的身影，而且準則修改的趨勢是以后這個科目會越來越常見。
備注：1、新租賃準則、新收入準則的執(zhí)行時間，境內外同時上市的企業(yè)、境外上市并采用國際財務報告準則或企業(yè)會計準則編制財務報表的企業(yè)時間為2018年1月1日起;其他境內上市企業(yè)時間為2020年1月1日起;執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè)時間為2021年1月1日起。
2、新租賃準則對承租人而言不在區(qū)分經營租賃和融資租賃，統(tǒng)一采用和原融資租賃會計處理類似的單一模型。
但是是有個問題的，未確認融資費用產生的財務費用是沒有任何票據的，那么它能否在稅前扣除了?
這里我以原融資租賃承租方的會計處理來舉個例子。
A公司采用融資租賃方式買來一機器，該設備目前公允價值為1000萬元，采用分期付款方式每年付400萬，那么所付總價1200萬與公允價值1000萬之間的差值200萬就是未確認融資費用?？梢岳斫鉃椴捎梅制诟犊罘绞奖仨毘姓J的融資代價。假設該設備可以使用3年，殘值0，平均年限法折舊。
那么對于A公司而言：
第一年會計處理：
借：固定資產 1000
未確認融資費用 200
貸：長期應付款 1200
借:財務費用 A
貸：未確認融資費用A
借：銀行存款 400
貸：長期應付款 400
借：主營業(yè)務成本 333.33
貸：累計折舊 333.33
第二年會計處理：
借：財務費用B
貸：未確認融資費用 B
借：銀行存款 400
貸：長期應付款 400
借：主營業(yè)務成本 333.33
貸：累計折舊 333.33
第三年會計處理：
借：財務費用C
貸：未確認融資費用C
借：銀行存款 400
貸：長期應付款 400
借：主營業(yè)務成本 333.33
貸：累計折舊 333.33
A+B+C=200
結論：未確認融資費用200萬，通過轉移到財務費用200萬去了，那么這200萬財務費用沒有任何票據，可否稅前抵扣?
答案是可以抵扣的。因為這200萬的財務費用其實已經間接轉移到折舊里面去了。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第(三)項規(guī)定：融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。也就是，該融資租賃設備案例中，資產計稅基礎為1200萬元，允許每年可稅前扣除的折舊金額為400萬元，但是會計處理上每年折舊金額為333.33萬元，三年累計折舊1000萬元，這個差異數正好是200萬元。
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