在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候也是有風(fēng)險(xiǎn)的，怎么來(lái)規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)，今天學(xué)習(xí)啦小編為你們介紹如何應(yīng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，歡迎閱讀。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、并購(gòu)時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)條款(法人)

　　在收購(gòu)企業(yè)股權(quán)，收購(gòu)方最擔(dān)心的是企業(yè)之前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(尤其在收購(gòu)個(gè)體工商戶或民營(yíng)企業(yè)時(shí))，如果收購(gòu)以后被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查補(bǔ)稅，可能面臨巨額的補(bǔ)稅和罰款等。所以，收購(gòu)方要求轉(zhuǎn)讓方承諾承擔(dān)之前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一些股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議就寫(xiě)上“標(biāo)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓日之前產(chǎn)生的任何補(bǔ)稅、滯納金、稅收違法的罰款由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)”。

　　但是，根據(jù)稅法的規(guī)定，如果標(biāo)的企業(yè)產(chǎn)生補(bǔ)稅、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的對(duì)象是標(biāo)的企業(yè)，這是一種行政責(zé)任，不會(huì)因雙方的民事合同約定而改變。

　　建議的表達(dá)方式：可以將表述轉(zhuǎn)化為“并購(gòu)企業(yè)承擔(dān)的任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓日之前的稅收補(bǔ)稅、滯納金、罰款，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方保證向并購(gòu)企業(yè)做出等額賠償”。通過(guò)合同條款，將補(bǔ)稅的行政責(zé)任轉(zhuǎn)化為雙方的民事關(guān)系。

　　2、轉(zhuǎn)讓方獲取的對(duì)賭補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅問(wèn)題(自然人)

　　在投資或并購(gòu)交易中，投資者為了維護(hù)自身的利益，防止投資時(shí)由于對(duì)被投資企業(yè)的估值過(guò)高而遭受損失，往往會(huì)通過(guò)“對(duì)賭條款”來(lái)對(duì)被投資企業(yè)的估值做出修正以保證自身的利益。如果被投資企業(yè)的業(yè)績(jī)達(dá)到預(yù)定或超過(guò)預(yù)定目標(biāo)，投資者可能會(huì)以貨幣或股權(quán)等形式補(bǔ)償原股東。

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第9條的規(guī)定，“納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”。按此邏輯，轉(zhuǎn)讓方在獲取對(duì)賭協(xié)獲得的補(bǔ)償應(yīng)調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的應(yīng)納稅所得額并補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　3、股權(quán)交易中的稅務(wù)成本承擔(dān)責(zé)任主體

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如果是個(gè)人(包括境外個(gè)人)、境外企業(yè)(注：境內(nèi)企業(yè)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益與公司的盈虧合并納稅，不涉及單獨(dú)計(jì)稅問(wèn)題)，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要單獨(dú)計(jì)算納稅，合同中通常需要明確涉及的稅務(wù)成本由誰(shuí)承擔(dān)，也就是轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)是稅后的還是含稅的問(wèn)題。

　　在實(shí)務(wù)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同通常喜歡寫(xiě)“一切稅費(fèi)由**方承擔(dān)”。其實(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及所得稅(個(gè)人：個(gè)人所得稅，境外企業(yè)：企業(yè)所得稅)和印花稅。通常合同只需要明確所得稅由哪一方承擔(dān)即可，根據(jù)稅法的規(guī)定，印花稅通常是雙方都要承擔(dān)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)該是轉(zhuǎn)讓方取得收益承擔(dān)納稅義務(wù)。納稅義務(wù)由稅法規(guī)定，不能由民事合同自行約定，交易雙方自行約定納稅義務(wù)屬于違法、無(wú)效。

　　建議的表達(dá)方式：在合約中的表述改為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為稅后價(jià)格”。

　　4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)法律手續(xù)不符合稅收法律規(guī)定

　　在實(shí)際中，許多自然人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)通常私自簽訂平價(jià)或折價(jià)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，在當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T(mén)辦理變更登記手續(xù)后不去稅務(wù)局備案，這個(gè)是不符合稅法規(guī)定的，會(huì)受到稅務(wù)的稽核和處罰。

　　自然人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)該將變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行回單憑證等在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如果不是平價(jià)轉(zhuǎn)讓的，還要申報(bào)個(gè)人所得稅。

　　5、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入價(jià)格不公允

　　許多自然人為了少申報(bào)或不申報(bào)個(gè)人所得稅，通常會(huì)在合同中約定不符合獨(dú)立交易交易原則的條款，比如折價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓，甚至有些新三板掛牌企業(yè)在轉(zhuǎn)股系統(tǒng)中以很低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，以規(guī)避所得稅。

　　67號(hào)文規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應(yīng)以股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(而非賬面價(jià)值)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低。如果符合67號(hào)文12條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，可以進(jìn)行核定征收。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]130號(hào))的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅按以下兩種情況處理：

　　一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回?；诖艘?guī)定，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)履行，履行的標(biāo)志是受讓人已經(jīng)向轉(zhuǎn)讓方支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并在當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)辦理了工商變更登記手續(xù)。則當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

　　二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。基于以上規(guī)定，個(gè)人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須要考慮清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的履行完畢與否的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，如果不想實(shí)質(zhì)上進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之后，不需要進(jìn)行工商登記，不要支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是法律上的未履行完畢，可以退回協(xié)議，可以節(jié)省股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個(gè)人所得稅。

　　2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅繳納的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅繳納的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)兩方面：

　　一方面是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的法律手續(xù)不符合稅收法律規(guī)定。在實(shí)踐中總是存在一種現(xiàn)象：轉(zhuǎn)讓方和受讓方私自簽訂平價(jià)或折價(jià)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不通過(guò)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)當(dāng)局，而直接通過(guò)社會(huì)關(guān)系在當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T(mén)辦理工商變更登記手續(xù)。這是不符合稅法規(guī)定的，將受到稅務(wù)當(dāng)局的稽查和處罰風(fēng)險(xiǎn)。

　　另一方面是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價(jià)格往往不符合獨(dú)立交易原則，即不符合稅收法律規(guī)定的折價(jià)或平價(jià)條件，而少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))第三條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。”

　　股權(quán)交易中的稅務(wù)成本承擔(dān)責(zé)任主體

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如果是個(gè)人(包括境外個(gè)人)、境外企業(yè)(注：境內(nèi)企業(yè)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益與公司的盈虧合并納稅，不涉及單獨(dú)計(jì)稅問(wèn)題)，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要單獨(dú)計(jì)算納稅，合同中通常需要明確涉及的稅務(wù)成本由誰(shuí)承擔(dān)，也就是轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)是稅后的還是含稅的問(wèn)題。

　　在實(shí)務(wù)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同通常喜歡寫(xiě)“一切稅費(fèi)由**方承擔(dān)”。其實(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及所得稅(個(gè)人：個(gè)人所得稅，境外企業(yè)：企業(yè)所得稅)和印花稅。通常合同只需要明確所得稅由哪一方承擔(dān)即可，根據(jù)稅法的規(guī)定，印花稅通常是雙方都要承擔(dān)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)該是轉(zhuǎn)讓方取得收益承擔(dān)納稅義務(wù)。納稅義務(wù)由稅法規(guī)定，不能由民事合同自行約定，交易雙方自行約定納稅義務(wù)屬于違法、無(wú)效。

　　建議的表達(dá)方式：在合約中的表述改為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為稅后價(jià)格”。