關于內部審計論文范文
關于內部審計論文范文
內部審計是根據組織的內在需要而設立的,作為企業(yè)的自我約束機制,已成為現代企業(yè)制度的重要組成部分。下面是學習啦小編為大家整理的關于內部審計論文，供大家參考。
關于內部審計論文范文一：我國內部審計轉型與發(fā)展思考
一、我國內部審計發(fā)展的障礙因素
我國現代內部審計特有的局限性包括：內部審計人員獨立性不強，專業(yè)技術水平有限。隨著企業(yè)經營模式的改變，在全球化趨勢下，相應的業(yè)務復雜度提高，進行相關的內部審計也需要一定的專業(yè)人員，審計業(yè)務外包可以在一定程度上利用外部人員的專業(yè)技能，但在涉及組織的重大問題上，由組織內部相關人員進行審計是合適的，并且外部人員對企業(yè)的了解不夠深入，這就要求企業(yè)要加強對內部審計人員的業(yè)務培訓，同時在內部審計人員的選擇上要盡量考慮到相關人員的獨立性問題，從而最大限度的減少內部審計的風險，提高內部審計質量，這樣，在外部審計方面，企業(yè)相關的外審成本也會降低(替代論)。因此，內部審計轉型發(fā)展變得尤為重要。
二、內部審計轉型發(fā)展，提高內部審計質量
內部審計是公司治理的“四大基石”之一，其與審計委員會、執(zhí)行管理層、外部審計共同為提高公司治理水平服務。同時，在具有較高的公司治理水平的組織中，必然會加大在內部審計方面的投資，從而能夠控制企業(yè)的風險抵御能力。內部審計本質也是一種鑒證業(yè)務，是企業(yè)內部本組織的人員對本組織的經濟活動進行的鑒證咨詢活動，內部審計在各方面與外部審計又有所不同。內部審計是相對于外部審計來說的，關于兩者之間的關系，在審計費用方面的考慮，有學者提出“替代論”和“互補論”兩種觀點，“替代論”認為如果企業(yè)的內部審計質量較高，外部審計的會計師事務所就會相應減少實質性測試的范圍，相應的審計費用就會減少;“互補論”認為，如果企業(yè)的內部審計質量較高，企業(yè)會聘請高質量的會計師事務所進行外部審計，從而企業(yè)為此付出的審計費用也會較高。當前要實現我國轉型經濟中的跨越式發(fā)展，就必須在微觀企業(yè)層面提高國際競爭力，就需要從組織內部進行深刻分析，內部審計的重要性越發(fā)突出，內部審計轉型發(fā)展成為新形勢下我國亟待解決的問題之一，必須深刻重視?，F代內部審計轉型主要指從傳統(tǒng)的財務收支審計轉向管理審計、效益審計和風險導向審計。傳統(tǒng)上，內部審計的職能是確認活動，是對內部財務收支的再確認，防止企業(yè)的現金流失等，現代內部審計要求內部審計是一種確認和咨詢活動，使內部審計參與到企業(yè)的風險管理、經濟決策中來，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。內部審計最初主要是以查錯防弊為工作目標，后來逐漸又出現了內部控制審計、風險管理審計、戰(zhàn)略審計等多個審計領域，內部審計正在由傳統(tǒng)的財務審計轉向風險導向審計，審計時點也在由事后審計轉向事前事中事后綜合審計，審計方式方法也在不斷改進。從外部審計的發(fā)展脈絡來看，外部審計現階段采用風險導向型審計，內部審計機構和人員對公司的生產經營、業(yè)務流程、公司戰(zhàn)略等有著更深入的了解，因此內部審計的風險導向型路線也是歷史發(fā)展的必然。
三、風險導向型審計
我國現代內部審計在與國際趨同的過程中逐步實現風險導向型審計。隨著公司并購、跨國合并、衍生金融工具等新業(yè)務的不斷出現，企業(yè)面臨的生產風險、經營風險、戰(zhàn)略風險等等不斷復雜化，現代內部審計必須要能夠協(xié)助管理層診斷相關的風險，并發(fā)現問題、解決問題，為管理層提供咨詢，為企業(yè)實現增值目標。新形勢下，黨的要求企業(yè)加快內部審計工作轉型，主要從以下幾個方面進行：第一，強化內部審計質量，從而為企業(yè)的不斷發(fā)展保駕護航。首先，內部審計的獨立性是高質量內部審計的一個重要方面。內部審計的獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立主要指內部審計人員能夠不受外界干擾，公正客觀的做出判斷，形式上的獨立性主要是指有理由相信內部審計人員的工作是客觀公正的。提高內部審計的獨立性，首先要保證內部審計機構的獨立性，其次，要保證內部審計人員的獨立性。我國法律規(guī)定，內部審計要向審計委員會和董事會報告，但研究發(fā)現，內部審計部門主要對公司的主要負責人或者經理負責，而且在報告形式上并未采取國際上IIA規(guī)定的雙報告制度(職能報告和行政報告)，但在我國制度背景下，審計委員會只具有監(jiān)督、建議等功能，實際并無決策權，而且，我國的內部審計部門與審計委員會以及經理層等都普遍缺乏溝通，因此我國的薄弱的審計報告制度對內部審計的獨立性造成了一定的不利影響。針對我國的這一現狀，主要可以從以下方面來提高內部審計的獨立性：1.審計委員會要由絕大多數甚至是全部由獨立董事構成，并且相關的獨立董事應該是財務方面的專家，審計委員會要隸屬于董事會，從而能夠保持較高的獨立性。2.借鑒IIA的雙報告制度，使得內部審計獨立于企業(yè)的組織結構，同時能夠取得企業(yè)最高領導層的支持;3.賦予審計委員會相應的獨立決策權;4.完善內部審計質量控制制度。第二，內部審計工作要由傳統(tǒng)的財務審計以查錯防弊為目標轉向管理審計、效益審計、風險審計、戰(zhàn)略審計、經濟責任審計等幾個方面，使得內部審計工作能夠真正起到增加企業(yè)價值、改善企業(yè)運營的作用。充分發(fā)揮內部審計的咨詢作用，使內部審計能夠真正提高內部控制水平，改善企業(yè)的經營管理。第三，內部審計工作要充分利用現代化技術手段，充分利用計算機審計技術，提高審計效率，節(jié)約成本。在現代化信息形勢下，大數據時代充分利用計算機可以進行全樣本的分析，充分關注公司的各種問題，進而，能夠加強公司的價值鏈中的增值功能。第四，建立健全內部審計部門，要求企業(yè)內部必須建立隸屬于董事會或者審計委員會的內部審計部門;現階段，很多企業(yè)往往不設內部審計部門，或者內部審計部門人員是企業(yè)的普通會計人員轉化而來的，內審工作形同虛設。內部審計部門應該隸屬監(jiān)事會下，獨立于董事會和管理者，對公司的生產經營、風險管理進行監(jiān)控，形成良好的內部控制制度，加強公司治理。第五，要全面保證審計工作質量，力圖發(fā)現企業(yè)中存在的管理疏漏、資源浪費、經營風險等潛在問題，開展事前事中審計，將風險扼殺在源頭，利用事后審計發(fā)現的問題積極尋找解決方案，分析問題出現的原因，充分利用審計工作成果。在這一過程中，還需要企業(yè)領導人員重視內部審計工作，及時進行相關的溝通工作，及時解決現在的或潛在的問題，要求企業(yè)內部審計委員會要盡量獨立，嚴格執(zhí)行內部審計質量控制制度，加強內部審計人員的技能培訓等。第六，全面開展風險導向審計，風險導向審計將內部審計目標與企業(yè)目標達成一致，現代風險導向的內部審計首先分析企業(yè)的目標，然后將與目標相關的風險聯系起來，重點關注風險能否降低，由此，風險貫穿于內部審計與企業(yè)目標之間;風險導向審計服務于多個對象，不僅僅限于投資者、管理者等等，也包括相關的供應商、顧客、債權人等利益相關者，內部審計人員相比于外部專業(yè)的CPA更能對企業(yè)的經營風險進行深入了解，能夠發(fā)現凌駕于內部控制之上的財務舞弊，因此，內部審計人員更加具有信息優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，能夠保證公司會計信息的真實可靠。第七，提高內部審計人員的綜合素質。風險導向型內部審計要求內部審計人員不僅要對會計審計領域精通，同時在其他方面也應該具備基本的專業(yè)素質，不僅是財務專家，更要是管理專家，能夠把握全局，從整體上對組織的運營有清晰的把握，能夠從容應對外部環(huán)境的不斷變化。這就要求在組織內部要不斷加強人員的培訓工作，公開招募具有會計審計之外的精英人才，培養(yǎng)內部審計人員的道德意識，提高獨立性水平。第八，對內部審計工作的完成情況進行靈活的考核獎勵制度。依據內部控制的質量對相關人員的工作業(yè)績進行評價，有利于提高內部審計人員的積極性。關于內部審計質量的評價主要是基于其作用，即幫助企業(yè)實現價值增值和優(yōu)化企業(yè)運營方面來進行的，內部審計對投資者來說主要是通過對相關的業(yè)務流程、內部控制等進行監(jiān)控、調節(jié)等程序為企業(yè)的風險管理目標服務，降低企業(yè)的經營風險，最大限度的增加企業(yè)價值。目標管理方法(MBO)、關鍵績效指標法(KPI)和平衡計分卡法(BSC)是當前主要的評價方法。企業(yè)可以采取適合具體情況的方法。
四、總結
綜上，我國內部審計目前正處在轉型的深水區(qū)，能否做好轉型階段的正確引導至關重要。在全行業(yè)樹立起內部審計至關重要的理念，借鑒國外先進的內部審計經驗方法，設計出適合中國特色的內部審計模式，提高內部審計的獨立性，加強內部審計人員的技能培訓，防范內部審計風險，提高組織的內部控制水平，真正實現內部審計的價值增值和風險管理的作用。
關于內部審計論文范文二：商業(yè)銀行內部審計價值分析與風險管控
一、內部審計風險與原因分析
(一)我國商業(yè)銀行內審風險
第一，由于我國商業(yè)銀行的內部審計部門獨立性有限，使得內部審計工作長期“受制于人”，在這種制度的約束下，內部審計部門不但難以正確有效地發(fā)揮其風險預警功能，也明顯增加了審計部門與商業(yè)銀行的風險，導致商業(yè)銀行內部審計的風險預防效果十分有限。我國部分商業(yè)銀行在內部審計方面投入的時間和精力明顯不足，更多的時間、金錢都花費在了監(jiān)督銀行內部的財務活動與審查各種會計報表和資料方面，審計工作長期停留在表面，這種試圖發(fā)現有作弊與違規(guī)行為的做法實際上還屬于“合規(guī)性審計”的范疇，與風險導向型審計的要求相去甚遠。第二，由于歷史和現實的原因，我國商業(yè)銀行內部審計部門所起到的風險防范效果并不明顯，審計風險長期處于較高水平，其中一個重要的原因就是商業(yè)銀行內部審計的方法和技術得不到及時改進和優(yōu)化。當前，世界經濟一體化的趨勢越來越明顯，不同經濟體之間的融合度持續(xù)加強，金融市場中不斷被填充龐大的信息量，如果不能對這些數字與資料信息進行大規(guī)模的數據發(fā)掘和數據整合，我國商業(yè)銀行的內部審計工作就會因缺乏有效的整合而使審計工作無法取得成效。甚至會由于審計的高成本而使內部審計工作處于停滯狀態(tài)，在短時間內難以得到真正解決。第三，商業(yè)銀行內審獨立性有限。較長一段時間以來，我國大部分商業(yè)銀行都將內部審計部門設置在了各個分行或者總行，受各個分行行長和總行行長的直接領導，審計的獨立性可想而知。不僅如此，對內部審計人員薪金水平的確定、晉升制度的設立等，都要在各分行行長、總行行長或者專門機構對其進行考核之后才能確定。這種各分行行長直接管轄內部審計人員和內部審計部門的做法，一方面限制了審計人員審計工作的有效開展，另一方面也因為融入了過多的主觀因素而增加了內部審計風險。
(二)商業(yè)銀行內部審計風險的原因分析
第一，我國商業(yè)銀行在內部審計手段和方法方面都相對滯后，尤其在與國際金融市場的做法相對比之后更會發(fā)現自身的短板。比如，大部分商業(yè)銀行的內部審計工作都從賬表審計出發(fā)，通過手工檢查的方式對相關問題進行“低效率”的處理，將大量時間、精力和金錢浪費在了對數據的翻閱上，在審計風險的高發(fā)區(qū)、高發(fā)環(huán)節(jié)卻采取了默認的態(tài)度。這樣一來，即便開展了內部審計，也因審計技術、審計方式的滯后，而使審計的效率得不到顯著提升。第二，隨著科學技術的發(fā)展和經濟社會的持續(xù)進步，當今社會已經發(fā)展成了網絡社會，商業(yè)銀行面臨的業(yè)務更為寬泛，除網購、網絡繳費、網上轉賬等新業(yè)務需要銀行處理外，商業(yè)銀行還要通過多種途徑規(guī)避各種危機和風險，通過內部審計對新的風險進行重新評估。但是，以當前掌握的情況看，一些商業(yè)銀行還未改變傳統(tǒng)的內部審計風險控制制度，在風險控制手段、風險識別技術等方面難以做到與時俱進，這為內部審計風險的發(fā)生提供了必要條件，進一步增加了風險控制的難度。此外，一些商業(yè)銀行的內部審計部門并未規(guī)范自身的管理范式，無論是工作的合規(guī)性還是制度的系統(tǒng)性都有待增強。
二、內部審計的風險管控
(一)建立審計風險責任約束機制
第一，加強對內部審計人員的監(jiān)督和管理，通過多種方式提升其職業(yè)道德，強化審計責任追究制度，使內審部門和審計人員能夠自我管理和自我責任。第二，明確內部審計責任約束的內容與要求，對審計行為、審計質量、審計人員和審計風險等給予明確的約束。第三，不斷強化內部審計的質量，要求內審部門建立健全審計項目質量控制機制，以便強化內部審計項目的質量管理與控制水平。
(二)建立風險評價體系，完善內部控制機制
風險評價是商業(yè)銀行內部審計工作的一項重要內容，也是“把關”類的工作。建立風險評價體系，完善內部控制機制，能夠對提升商業(yè)銀行內部審計水平產生積極影響。為此，需要構建審計質量控制標準，強化對審計不同環(huán)節(jié)的質量控制，以便對審計風險進行全方位、全過程的防范與控制，最大限度地避免內部審計工作中出現的各種風險和可能隱藏的不穩(wěn)定因素。此外，還應構建完整的審核制度與考核制度，以此提高對內部審計時效性和質量的監(jiān)控，有效提高商業(yè)銀行內部審計對風險控制的能力。
(三)引入風險導向審計，科學制定審計計劃
通過前文的分析已經得知，借助對審計風險的評估與分析，能夠提升商業(yè)銀行主動預防審計風險的能力，能夠使其化解被動控制的局面，有效降低審計風險。在這一過程中，需要引入風險導向審計，科學制定審計計劃，所有審計人員都要在審計實踐中自我定位，以提高審計效率為前提，提升對審計風險和金融風險的敏感度。此外，在明確審計重點與審計事項的同時，要對審計風險狀況做出準確研判，通過審計方法與審計手段的選擇，不斷提升其審計風險防范能力。一般而言，在風險導向下，商業(yè)銀行的內部審計在銀行內部建立數據分析系統(tǒng)，以便對各分行、支行與網上營業(yè)廳的業(yè)務流程加以動態(tài)跟蹤和監(jiān)管，避免審計風險的發(fā)生。
(四)加強商業(yè)銀行內部審計和風險控制意識
經驗表明，加強商業(yè)銀行的內部審計風險意識，強化其內部審計理念，能夠有效預防審計風險的發(fā)生。為此，需要對商業(yè)銀行的內部審計人員進行新型業(yè)務的培訓，并號召其對面臨的市場環(huán)境進行學習和研討，使審計人員能夠對內部審計的目標形成明確認識。這樣一來，審計人員便可以主動、積極地應對各種新業(yè)務。此外，還應通過教育和培訓不斷提高審計人員的責任心與風險意識，使內部審計工作能夠與商業(yè)銀行的各項業(yè)務結合在一起，真正發(fā)揮內部審計工作的作用，降低審計風險。
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