淺談預(yù)算執(zhí)行審計論文
預(yù)算執(zhí)行審計本來是抑制預(yù)算機(jī)會主義行為的一種制度安排,如果制度安排不當(dāng),則可能誘導(dǎo)預(yù)算機(jī)會主義行為。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談預(yù)算執(zhí)行審計論文，供大家參考。
淺談預(yù)算執(zhí)行審計論文篇一
《 部門預(yù)算執(zhí)行審計研究 》
【摘 要】如何進(jìn)一步改革和深化預(yù)算執(zhí)行審計，適應(yīng)社會公眾的期待及人大監(jiān)督、財政改革、《審計法》對預(yù)算執(zhí)行審計工作的新要求，推動部門預(yù)算管理走向更加規(guī)范、科學(xué)和效益，使財政預(yù)算執(zhí)行審計更好地為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，是當(dāng)前必須認(rèn)真研究、探討的一項課題。
【關(guān)鍵詞】政府;部門預(yù)算執(zhí)行;審計研究
一、部門預(yù)算執(zhí)行審計運行現(xiàn)狀
目前審計機(jī)關(guān)在內(nèi)部職能劃分上，除少數(shù)綜合性的部門外，其余業(yè)務(wù)部門都是按行業(yè)劃分設(shè)置的，如財政審計、行政事業(yè)審計、農(nóng)業(yè)與環(huán)境審計、金融審計、固定資產(chǎn)投資審計等部門，各業(yè)務(wù)部門的審計對象也相對固定。部門預(yù)算執(zhí)行審計是審計機(jī)關(guān)每年必須完成的一項重要工作，這項工作的開展過程主要有以下步驟：制定計劃、組織分工、實施計劃、匯總成果，向政府報告，向人大報告、審計公告、督促整改。具體實施過程體現(xiàn)在兩個《方案》上：一是年度部門預(yù)算執(zhí)行審計工作總體方案，是規(guī)劃當(dāng)年整個預(yù)算執(zhí)行審計工作的整體方案。二是部門預(yù)算執(zhí)行審計實施方案，是針對每個具體審計項目設(shè)計的詳細(xì)工作計劃。
二、部門預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題
(一)審計職能發(fā)揮不到位
由于受方方面面因素的影響，部門預(yù)算執(zhí)行審計職能發(fā)揮仍然存在許多不到位的地方，主要表現(xiàn)在：一是在審計選取的重點和內(nèi)容方面，過多地關(guān)注微觀問題，沿用過時和不符合時代要求的財務(wù)收支審計方法多，對分析存在問題的內(nèi)在成因和透過現(xiàn)象研究本質(zhì)不足，僅就問題論問題較多，從宏觀上、體制上、機(jī)制上提出解決問題的對策和建議少。二是缺乏對部門預(yù)算執(zhí)行審計的統(tǒng)一把握，把預(yù)算執(zhí)行審計作為一個整體來統(tǒng)盤考慮不夠，對預(yù)算收支的結(jié)構(gòu)性分析特別是對同一支出科目或人均支出的橫向?qū)Ρ确治鲚^少，更沒有對同一單位或同一支出項目進(jìn)行環(huán)比分析，找出變化的規(guī)律性。三是對預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價不全面，部門預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)果開發(fā)不夠，“一花多果”情況少，影響了這項工作的綜合效果。四是部門預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果存在時效性滯后效應(yīng)，審計機(jī)關(guān)在向人大提交上年部門預(yù)算執(zhí)行審計報告的時間是在每年的六、七月份，而此時財政預(yù)算早已經(jīng)執(zhí)行完畢，下一年度部門預(yù)算也早己下達(dá)，因此，立法機(jī)關(guān)要從源頭上對下年度預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督的作用大大減弱，從而直接削弱了人大對本級預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督效果。
(二)審計目標(biāo)不合理，審計范圍不夠?qū)?/p>
部門預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)當(dāng)涵蓋本級財政的全部收入和支出兩大方面，但在現(xiàn)實情況中，審計財政收入不夠全面，其原因來自兩個方面。一是分稅制導(dǎo)致的中央收入部分無法在本級審計中進(jìn)行體現(xiàn)，造成部門預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果的部分缺失和不完整。二是預(yù)算內(nèi)資金審計所涉及的內(nèi)容不夠全面，由于部門預(yù)算執(zhí)行審計時間緊、任務(wù)重，審計力量相對不足，加之受外來力量千涉等因素影響，審計機(jī)關(guān)對一級預(yù)算單位的審計比例較低。三是對審計單位選擇上存在結(jié)構(gòu)不合理性，對政府組成部門安排審計較多，對黨委、人大和政協(xié)等部門安排審計較少，有的單位常年未接受審計。審計覆蓋面過窄和結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致審計結(jié)果不能更全面反映省級部門預(yù)算執(zhí)行情況，不利于對部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總體評價。
(三)對預(yù)算編制審計重視不夠
我國己經(jīng)開展預(yù)算執(zhí)行審計多年，長期以來，一直把本級和下級預(yù)算執(zhí)行情況作為審計重點。實行部門預(yù)算編制改革后，這種狀況仍未徹底改變，部門預(yù)算審計關(guān)注的重點仍然是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)，仍然停留在事中監(jiān)督和事后監(jiān)督層面上，而審計關(guān)口前移進(jìn)行事前監(jiān)督即對預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督做得不到位。仔細(xì)研究分析近幾年部門預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，很多是因為預(yù)算編制不科學(xué)、不合理、不細(xì)化造成的，預(yù)算編制粗糙，對預(yù)算審查不嚴(yán)也是一個重要原因。不把預(yù)算編制納入審計范圍，預(yù)算執(zhí)行審計就不完整，對預(yù)算監(jiān)督就不能完全到位，更無法為人大、政府加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督提供全面完整的依據(jù)。
三、現(xiàn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計存在問題的原因分析
(一)財政管理體制不完善
從財政管理體制看，尚不夠科學(xué)與完善。一是分稅制度。目前實行的分稅制只明確了中央和省級政府的財政分配關(guān)系，但沒有規(guī)范省以下各級政府的事權(quán)劃分與財權(quán)分配關(guān)系。二是轉(zhuǎn)移支付制度。中央財政調(diào)控權(quán)沒有充分發(fā)揮出均等化的功能，主要表現(xiàn)在一般轉(zhuǎn)移支付比例過低，大量采用專項轉(zhuǎn)移支付，缺乏有效的約束和效益評估機(jī)制等，導(dǎo)致資金分配方法不科學(xué)、使用效率不高，并存在大量截留、擠占、挪用等問題。三是中央財政統(tǒng)得過細(xì)，加之預(yù)算管理級次多、資金鏈條長、信息不對稱等因素，使得專項資金管理難度增大，由此帶來審計難度增大，監(jiān)督成本升高。
(二)法律法規(guī)不健全
法律法規(guī)制度不健全或者滯后過時，部門預(yù)算執(zhí)行審計可依據(jù)的法規(guī)不完善、不充分甚至無法可依，是導(dǎo)致部門預(yù)算執(zhí)行審計存在問題的深層次原因之一。一是審計管轄權(quán)的劃分缺乏靈活性，割裂了經(jīng)濟(jì)事項或區(qū)域經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)。二是審計機(jī)關(guān)在人、財兩方面對同級政府的依存度高，這在一定程度上制約了國家審計獨立性的發(fā)揮，而部門預(yù)算收支狀況又是同級政府執(zhí)政行為的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)，因而預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果會受到同級政府的制約，其公正性、公開性和全面性會大打折扣。
(三)監(jiān)督環(huán)境不匹配
目前，我國現(xiàn)行的國家監(jiān)督形式主要有人大對預(yù)算的監(jiān)督、審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果的監(jiān)督以及財政部門的內(nèi)部監(jiān)督，目前，這種三方監(jiān)管的局面沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督力量，人大、審計、財政各自執(zhí)法，重復(fù)監(jiān)督甚至互不信任，沒有建立起信息交流、溝通、共享的平臺，沒有建成權(quán)責(zé)分明、相互配合協(xié)調(diào)、信息資源共享的財政預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)管機(jī)制。
四、進(jìn)一步深化部門預(yù)算執(zhí)行審計的對策
(一)科學(xué)制定預(yù)算執(zhí)行審計的目標(biāo)和范圍
在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期審計目標(biāo)應(yīng)有所不同，現(xiàn)階段國家審計的目標(biāo)應(yīng)緊跟國家經(jīng)濟(jì)財政體制改革步伐，為貫徹落實國家的各項方針政策服務(wù)。從體制、機(jī)制、制度層面上提出帶有根本性和長遠(yuǎn)性的解決辦法，促進(jìn)規(guī)范財政財務(wù)管理，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展，使審計監(jiān)督成為國家和社會發(fā)展的推動因素。在審計范圍的把握上，應(yīng)力求達(dá)到三個“全面覆蓋”。一是在審計對象上，達(dá)到對使用財政性資金部門和單位的全面覆蓋，既要包括行政事業(yè)性質(zhì)的預(yù)算部門和單位，也要包括使用財政性資金的企業(yè)單位。二是在審計資金范圍上，達(dá)到對財政性資金的全面覆蓋，實現(xiàn)“財政資金運行到哪里，審計監(jiān)督就跟蹤到哪里”的要求。三是在審計內(nèi)容上，達(dá)到對財政運行過程的全面覆蓋，預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督要涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和事后評估的全過程，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計的整體性、宏觀性、全面性和建設(shè)性。 (二)提高預(yù)算執(zhí)行審計的工作效率
第一，要科學(xué)制定審計計劃。至少要制定三年期預(yù)算執(zhí)行審計計劃，保證每三年所有預(yù)算單位都輪審一遍，不留空白和死角，同時要兼顧經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項審計或調(diào)查，防止出現(xiàn)交叉審計和重復(fù)審計，浪費審計資源，增加被審計單位負(fù)擔(dān)。其次，要突出審計重點。要分清輕重緩急，抓住重點問題和宏觀問題進(jìn)行審計。第三，要改進(jìn)審計技術(shù)和方法。要借助財政部門的金財工程和稅務(wù)部門的金稅工程，充分發(fā)揮審計部門的“金審”工程功能，從偏重手工審計向以計算機(jī)輔助審計為主導(dǎo)轉(zhuǎn)變，從就地審計和事后審計向遠(yuǎn)程審計和事中審計的有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡(luò)平臺和資源共享為基礎(chǔ)的計算機(jī)輔助審計方法，建立審計信息平臺和審計數(shù)據(jù)模型，設(shè)計預(yù)算執(zhí)行審計模塊，并積極研究探索預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計，加大對預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)實時監(jiān)督。要采用分析性復(fù)核、實質(zhì)性測試、審計抽樣、風(fēng)險評估等現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計分析方法，提高審計工作效率。第四，提高審計干部隊伍素質(zhì)。審計干部要加強(qiáng)政治、經(jīng)濟(jì)理論學(xué)習(xí)，全面提高綜合理論水平，全面把握黨和國家發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的方針、政策。第五，要整合審計資源。要充分發(fā)掘利用社會審計和內(nèi)部審計力量，提升綜合審計效能，要從組織、人事、財政等部門取得被審計單位的基本信息，建立信息檔案，為預(yù)算執(zhí)行審計提供信息支持。
(三)全面推行審計公告制度
我國執(zhí)行審計公告制度還不完全到位，在此建議：1.建立和完善審計公告法規(guī)，明確審計公告的程序、形式、權(quán)限、受眾范圍、公告內(nèi)容和責(zé)任等，使審計公告成為法定程序，具有剛性約束。2.建立審計公告后的信息反饋機(jī)制，要設(shè)置專門媒介，開通社會評議和建議的反映渠道，廣泛聽取各界意見，及時回應(yīng)民意，妥善處理反饋結(jié)果，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的積極作用。3.擴(kuò)大預(yù)算執(zhí)行審計公告的內(nèi)容，除涉密不宜公開的信息外，將所有預(yù)算執(zhí)行審計過的單位和結(jié)果全部公開，在公告內(nèi)容上要盡量細(xì)化，除公告查出的違規(guī)違紀(jì)問題外，也要把預(yù)算、決算數(shù)按項目收、支類別全部公開，讓公眾能看得明白，促進(jìn)建立“陽光財政”和“陽光審計”。
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淺談預(yù)算執(zhí)行審計論文篇二
《淺析預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制 》
【摘 要】預(yù)算執(zhí)行審計是財政審計工作中重要的組成部分，在預(yù)算編制后需要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，這個環(huán)節(jié)是確保財政資金能夠安全合理運行的關(guān)鍵階段，所以要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的審計工作，提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量。在預(yù)算執(zhí)行的過程中會受到諸多因素的干擾，從而對財政資金的運行造成影響，而預(yù)算執(zhí)行審計工作的效果也將面臨一系列的問題。文章對于預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制的相關(guān)問題進(jìn)行了分析，對于提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量具有重要的意義。
【關(guān)鍵詞】頒算執(zhí)行審計;質(zhì)量控制;關(guān)鍵點
預(yù)算執(zhí)行的運行狀況直接關(guān)系到財政預(yù)算的最終效果，所以為了確保財政預(yù)算能夠獲取預(yù)期的效果，需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的審計。為了有效的控制預(yù)算執(zhí)行的審計質(zhì)量，需要利用科學(xué)的方法對其進(jìn)行審計，對于審計管理工作與審計業(yè)務(wù)工作需要嚴(yán)格按照預(yù)定的目標(biāo)執(zhí)行。在對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計質(zhì)量控制的過程中，需要對計劃、實施、檢查、分析以及反饋等一系列的工作進(jìn)行審計，最大程度的降低預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險，從而提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量水平。
一、預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制關(guān)鍵點
第一，審前準(zhǔn)備，需要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計自身的特點來制定一套完善的預(yù)算執(zhí)行審計方案，并選擇與審計方案相匹配的方法和步驟，對審計調(diào)查表進(jìn)行科學(xué)設(shè)計，確保審計實施過程中能夠具有較強(qiáng)的針對性。
第二，審計實施，審計實施是指評價內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)收支項目實質(zhì)性審查，進(jìn)而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿和作出審計評價等。一方面是通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券和實物，向有關(guān)單位和個人延伸調(diào)查等方式進(jìn)行審計并取得證明材料;另一方面對收入的合法性進(jìn)行審核，審核收費項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性，收入范圍是否存在隨意擴(kuò)大、虛列開支及擠占挪用等現(xiàn)象。
第三，審計報告，審計報告要保證要素完整、內(nèi)容齊全、層次分明，審計的內(nèi)容包括審計決定書、意見書、移送處理書等內(nèi)容。審計報告的撰寫要與審計方案相對照，以審計底稿為撰寫審計報告的基礎(chǔ)和依據(jù)，審計問題定性要準(zhǔn)確。
二、預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制措施
1.建立健全預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制體系
首先，要明確預(yù)算執(zhí)行審計的目標(biāo)，結(jié)合實際情況確立審計的重點。評價預(yù)算執(zhí)行審計的合法性和真實性，進(jìn)一步檢查經(jīng)費的使用收益和支出。并對預(yù)算支出情況進(jìn)行控制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，并找出具體的原因，采取切實可行的措施來解決。
其次，強(qiáng)化審計前準(zhǔn)備、審計前調(diào)查、審計風(fēng)險評估等重要性環(huán)節(jié)，只有做好事前的準(zhǔn)備和分析，才能降低審計風(fēng)險、提高審計工作效率調(diào)查審計中所涉及的具體情況，主要包括：所屬單位預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整情況、預(yù)算收入和支出情況等。
再次，對審計人員進(jìn)行監(jiān)督，主要是針對于審計組內(nèi)人員及組外人員進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督對象主要以審計組織或授權(quán)人、審計部門質(zhì)量檢查人和負(fù)責(zé)人為主。
2.提高預(yù)算執(zhí)行審計人員的綜合能力
提高審計人員的綜合能力是確保預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，因為所有工作流程都是由審計人員來執(zhí)行完成的，所以審計人員的綜合能力直接關(guān)系到審計質(zhì)量的最終效果。為了提高審計人員的綜合能力需要從源頭上進(jìn)行控制，實行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，只有具備一定的資質(zhì)與能力才可予以錄用。對在職審計人員加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，有針對性的開展各種專業(yè)知識、崗位能力以及職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)，全方面提升審計人員的綜合能力。為了適應(yīng)時代的發(fā)展需求，審計人員需要掌握計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，具有一定的電算化水平，從而提高工作效率。為了提高審計人員隊伍的整體水平，需要定期進(jìn)行考核，對審計人員的工作狀態(tài)以及所做出的工作業(yè)績等進(jìn)行審核。此外，還可以配合激勵機(jī)制，以激發(fā)審計人員自身的潛能，從而最大限度的發(fā)揮自身的價值，確保審計工作的質(zhì)量。
3.創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計技術(shù)與方法
隨著時代的發(fā)展，各種信息技術(shù)已經(jīng)廣泛的應(yīng)用于各個行業(yè)中，為了提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量，也要適時的創(chuàng)新審計技術(shù)方法，提高審計效率?，F(xiàn)階段，會計電算化已經(jīng)廣泛的實施，所以為預(yù)算執(zhí)行審計工作中利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供了極大的便利。以會計電算化為依托，建立預(yù)算執(zhí)行審計信息化體系。創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)信息平臺，將預(yù)算執(zhí)行過程中的各項信息共享至網(wǎng)絡(luò)平臺，審計單位通過信息共享平臺就可以進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，從而加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行審計的控制力度。預(yù)算執(zhí)行審計向信息化方向過度是時代發(fā)展的必然趨勢，是對預(yù)算執(zhí)行審計工作的一項創(chuàng)新，可以有效的提高審計工作效率，提升審計工作質(zhì)量，可切實保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行，提高財政資金運行的安全性、合法性和效益性。
4.健全預(yù)算管理體制
為了確保預(yù)算執(zhí)行審計工作的順利進(jìn)行，需要健全預(yù)算管理體制，組建完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，健全各項規(guī)章管理制度，明確各個崗位的工作職責(zé)，并且得到貫徹落實。在預(yù)算執(zhí)行審計組織機(jī)構(gòu)中，要合理設(shè)置各崗位工作人員，并且確保各個機(jī)構(gòu)之間能夠密切配合。完善內(nèi)部控制制度，確保各項規(guī)章管理制度能夠貫徹落實，并且加強(qiáng)監(jiān)督管理，其實保證預(yù)算執(zhí)行能夠按照預(yù)期的計劃運行，對于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)控，為審計工作提供有利的依據(jù)。
三、結(jié)束語
預(yù)算執(zhí)行是整個財政預(yù)算工作中重要的環(huán)節(jié)，其運行狀態(tài)直接關(guān)系到整個財政預(yù)算的運行效果，這是財政預(yù)算在實際項目中發(fā)揮作用的重要體現(xiàn)，所以要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量控制，確保財政資金運行的安全性、合法性和效益性。為了提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量，需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量控制體系，提高審計人員的綜合能力，創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計技術(shù)與方法，健全預(yù)算管理體制，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)控，為審計工作的順利開展提供有利的條件，確保財政資金的高效運行。
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