審計課程是會計專業(yè)的重要學(xué)習(xí)課程,同時也是培養(yǎng)會計專業(yè)人才的關(guān)鍵。隨著我國教育制度改革的深入發(fā)展,對審計課程提出了更高的要求。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計課程論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計課程論文范文篇1

　　淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

　　目前,隨著我國各項體制改革的不斷深入,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化,由此而引發(fā)的審計對象也發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,這種轉(zhuǎn)變主要表現(xiàn)為:在過去,我國的審計格局基本上都是以企業(yè)為主的,而現(xiàn)如今的審計格局重點已經(jīng)轉(zhuǎn)移到以財政審計和使用財政資金的行政事業(yè)單位上來[1]。因此,如何搞好行政單位的審計工作,已經(jīng)成為許多人關(guān)注的問題。

　　一、對行政事業(yè)性收費(fèi)的審計

　　對于行政事業(yè)單位來講,行政事業(yè)性收費(fèi)既是其收入基礎(chǔ),也是其審計重點。因此,對于行政事業(yè)性收費(fèi)的審計需要注意一下幾點:首先,審核該收費(fèi)項目是否有縣級以上的收費(fèi)文件,是否有收費(fèi)許可;其次,將收費(fèi)票據(jù)與收費(fèi)許可進(jìn)行核對,以便查找收費(fèi)項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍是否符合規(guī)定,是否存在亂收費(fèi)行為;再次,內(nèi)部控制制度是否有效,是否存在領(lǐng)票未登記、過期票仍然使用、用票未注銷等違規(guī)情況,例如,審計人員在審計票據(jù)時應(yīng)該從票據(jù)存根聯(lián)入手,核對財務(wù)記賬聯(lián)號碼兩者是否相符,本單位在今年審計時,通過對票據(jù)存根聯(lián)與財務(wù)記賬聯(lián)核對后,發(fā)現(xiàn)未入賬的房租收入20多萬元,原因是財務(wù)部門在處理租金收入時,從來不核對存根聯(lián)與財務(wù)記賬聯(lián)金額;最后,對于一些既有收費(fèi)項目,又有執(zhí)法權(quán)的單位來說,其審計的重點應(yīng)查看是否有將罰款轉(zhuǎn)為行政事業(yè)性收費(fèi)的行為。

　　二、對國家專項基金的審計

　　在我國,政府每年都會為地方事業(yè)單位撥發(fā)大量的專項基金,以此促進(jìn)事業(yè)單位各項活動的發(fā)展[2]。因此,對專項資金的審計就成為了各部門的重要內(nèi)容。首先(沒有其次),要加強(qiáng)對專項資金的審計,并需要特別注意撥款是否根據(jù)項目進(jìn)度撥付,實際撥款時是否超過工程進(jìn)度,撥款進(jìn)度是否與實施方案相匹配,如:我們對政府委托的績效評價審計中發(fā)現(xiàn),實施方案中規(guī)定應(yīng)扣工程保修期監(jiān)理服務(wù)費(fèi)但沒有扣等情況;這里應(yīng)該加一點內(nèi)容,要不沒有結(jié)尾。

　　三、加強(qiáng)對管理費(fèi)用的審計

　　在政府工作當(dāng)中,管理費(fèi)用主要指的是會議費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等,這些費(fèi)用會直接涉及到員工的具體福利,如:在審計中常常發(fā)現(xiàn),發(fā)票內(nèi)容為購辦公用品但沒有具體明細(xì),報銷招待費(fèi)的發(fā)票沒有客戶名稱,培訓(xùn)費(fèi)沒有培訓(xùn)通知等情況,因此應(yīng)加強(qiáng)對辦公用費(fèi)及招待費(fèi)用的審計,必要時通知延伸審計。

　　四、對固定資產(chǎn)收入的審計

　　房租收入也是行政事業(yè)單位的基本審計內(nèi)容之一。房租收入指的是許多行政事業(yè)單位為了增加財政收入,會將辦公樓的部分房間出租給私營業(yè)主,以此來獲得部分經(jīng)濟(jì)收入。然而,這些行為是不符合規(guī)定的,一些行政事業(yè)單位為了逃避檢查,會通過各種方式來隱瞞這些房租收入,如:有些單位存在出租房屋不到主管部門備案,也不簽訂租房協(xié)議,故意使租金收入不入賬,將這部分收入存入小金庫中,用于發(fā)放員工的福利,這就要求相關(guān)的工作人員在審計過程中通過查閱發(fā)票存根聯(lián),核對出租房的房號等對此項收入的進(jìn)行詳細(xì)審計,不能局限于只檢查行政事業(yè)單位的明面賬目,而應(yīng)該跳出賬面搞審計,此外,企業(yè)還應(yīng)該用風(fēng)險導(dǎo)向的方法進(jìn)行審計,并保持執(zhí)業(yè)的懷疑態(tài)度,通過對行政事業(yè)單位的具體情況進(jìn)行深入調(diào)查,只有這樣,才能避免行政事業(yè)單位的違規(guī)行為。

　　五、對活動贊助費(fèi)收入的審計

　　在審計贊助費(fèi)時,應(yīng)該嚴(yán)格審查其內(nèi)容的真實性和合理性,這是對贊助費(fèi)收入審計的重點[3]。首先,對于此項收費(fèi)內(nèi)容進(jìn)行審計主要是為了防止部分手中有司法、行政大權(quán)的單位以贊助費(fèi)的名義變相收取費(fèi)用的情況;其次,部分司法、行政部門會為了自身的利益將罰款收入更名為贊助費(fèi)收入收到自己的合法賬目內(nèi),這種做法嚴(yán)重違反了國家規(guī)定,所以應(yīng)該對該項內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審計;再次,有些單位為了達(dá)到偷稅漏稅的目的,會將租賃等收入變更為贊助費(fèi)入賬,這樣的行為嚴(yán)重影響了國家稅收,因此應(yīng)加強(qiáng)對活動贊助費(fèi)收入審計。

　　六、對辦公用品費(fèi)用的審計

　　有些單位的資金去向不明確,在審計辦公費(fèi)用時發(fā)現(xiàn)許多數(shù)額較大的單張發(fā)票,上面僅僅寫上“辦公用品”字樣,但是這樣的單據(jù)往往是為了掩蓋行政事業(yè)單位的一些違規(guī)行為,例如,我們在審計一家離退休干部服務(wù)中心時,發(fā)現(xiàn)該單位,借用各地方離退休干部服務(wù)中心交流的名譽(yù),開具一些沒有明細(xì)清單的辦公用品,并巧立一些費(fèi)用報銷明目,以此來套取一些費(fèi)用或者虛列支出。并用這些費(fèi)用去請客送禮或者發(fā)放員工福利,此種行為嚴(yán)重?fù)p害了國家的利益,因此應(yīng)對沒有明細(xì)清單且發(fā)生頻繁的費(fèi)用加強(qiáng)審計。

　　七、結(jié)束語

　　審計工作是規(guī)范我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為的重要措施,審查行政事業(yè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財政法規(guī),不僅僅是國家資金是否正確使用的問題 ,而且是廉政建設(shè)中的重大問題。因此,為了明確行政事業(yè)單位的財政細(xì)則,相關(guān)部門一定要進(jìn)行嚴(yán)格審計,以保證審查評價被審單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。此外,相關(guān)工作人員還應(yīng)該消除審計盲區(qū),爭取從全方位角度對行政部門加以審計,并注重審查力度,選用科學(xué)的方法對各部門財政問題進(jìn)行審計。實施審計結(jié)束后,準(zhǔn)確確定審計中發(fā)現(xiàn)問題的人員責(zé)任,并依據(jù)相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出追究個人責(zé)任的意見。只有這樣,審計部門的職能才能得以最大發(fā)揮,國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展才能得以有序進(jìn)行。

　　審計課程論文范文篇2

　　淺析內(nèi)部控制審計風(fēng)險及預(yù)防的對策

　　一、相關(guān)概念

　　在社會商業(yè)化日新月異,企業(yè)資本極度膨脹的今天,"內(nèi)部控制"似乎成了一個時髦詞,越來越多地出現(xiàn)在公眾的視野.要想解決本文重點...內(nèi)部控制審計,就必須先將"內(nèi)部控制"認(rèn)識清楚.國外方面,在經(jīng)歷了幾個世紀(jì)的發(fā)展后,美國職業(yè)會計師協(xié)會中的AICPA(審計程序委員會)首次對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義:內(nèi)部控制包括組織設(shè)計及在資產(chǎn)保護(hù),檢驗會計數(shù)據(jù)真實可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計人員比較疑惑,甚至到了20世紀(jì)末審計人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識仍 然比較混 亂.直至美 國COSO分別在1992年和2004年發(fā)布《內(nèi)部控制...整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理...整合框架》兩個框架對內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)界定,它們提出:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營活動、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個主要目標(biāo)而實施的企業(yè)活動和保障過程.隨后,我國財政部聯(lián)合內(nèi)控委員會在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義,在整合coso委員會八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架.而本文結(jié)合高校案例著重于對內(nèi)部控制審計進(jìn)行敘述,所以引用《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號...高校內(nèi)部審計》中內(nèi)部控制的解釋:本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo),保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整,并得到合理有效利用;保證會計信息真實、準(zhǔn)確,保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序.本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對高校內(nèi)部控制的解釋.那么內(nèi)部控制審計是什么?

　　通俗的講,內(nèi)部控制審計就是審計人員審查組織內(nèi)部這五個要素,對內(nèi)部控制五要素設(shè)計及運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計.其實,在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號...高校內(nèi)部審計》中將高校內(nèi)部控制審計解釋為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制,保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動.此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計"頂天"、"立地"兩個不同層面的解釋,為下文的開展打好基礎(chǔ).

　　二、內(nèi)部控制審計風(fēng)險

　　在開始著手本文的寫作時,本人曾遇到過疑惑:內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范中,內(nèi)部控制風(fēng)險是重點,還是單純的審計風(fēng)險是重點?作者想在此進(jìn)行嘗試,力求解決審計風(fēng)險中囫圇吞棗的問題,尋求創(chuàng)新.首先,必須針對內(nèi)部控制風(fēng)險做出解釋,才能更好的找到答案.內(nèi)部控制風(fēng)險是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多,總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析.內(nèi)部環(huán)境方面:包括董事會和監(jiān)事會的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力;風(fēng)險評估:包括管理層能否準(zhǔn)確識別和分析風(fēng)險的影響因素,合理評估風(fēng)險發(fā)生頻率與破壞性;控制活動:包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運(yùn)行;信息與溝通:包括有無暢通的溝通平臺和渠道使上下互通信息;監(jiān)督:包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評價與監(jiān)督體系等.一個企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效,就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險開始.其次,我們來分析審計風(fēng)險.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性.根據(jù)秦榮生(2007)的解釋.審計風(fēng)險在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫊r期被列為下面的等式:

　　1.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險他在文獻(xiàn)中將固有風(fēng)險解釋為假設(shè)不存在任何內(nèi)部控制活動時,財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大錯報的可能性,可理解為約束性風(fēng)險.控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性,可理解為酌量性風(fēng)險.檢查風(fēng)險區(qū)別于上述的兩項風(fēng)險,約束性風(fēng)險和酌量性風(fēng)險在內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)觸發(fā),而檢查風(fēng)險在實質(zhì)性程序中觸發(fā),它是指財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯報而未被實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性.審計風(fēng)險在經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,審計風(fēng)險被表達(dá)成下列等式:

　　2.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)數(shù)據(jù)在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序前就已經(jīng)存在重大錯報的可能性,檢查風(fēng)險的定義與上文一致.在總結(jié)了上面一大段的概念,本文將在之前研究的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制審計風(fēng)險做出新的定義.從前文的邏輯來看,假定每個組織內(nèi)部都有設(shè)計與運(yùn)行內(nèi)部控制制度,那么系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段的審計風(fēng)險就可以換算為:審計風(fēng)險=內(nèi)部控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險;而此時經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向階段等式中的重大錯報風(fēng)險也可以等同于內(nèi)部控制風(fēng)險,因為良好內(nèi)部控制制度的運(yùn)行理論上可以防止重大錯報風(fēng)險的發(fā)生.因此可以列出下列等式:

　　3.審計風(fēng)險=內(nèi)部控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險有了這個等式,就可以回答前文的疑問.可見,審計風(fēng)險包括了內(nèi)部控制風(fēng)險,審計風(fēng)險不只是單純的審計風(fēng)險,也包括內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行風(fēng)險.

　　三、內(nèi)部控制審計風(fēng)險識別

　　根據(jù)我國發(fā)布的內(nèi)部控制審計指引,將內(nèi)部控制審計歸納為會計師事務(wù)所接受委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計.指引中明確指出,對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試,要同時實現(xiàn)下列目標(biāo):

　　1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見.2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果.不難看出,以上兩點對審計人員的勝任能力要求有著很高的要求.而與此同時,一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計風(fēng)險的因素也會導(dǎo)致最后的審計結(jié)果.因此,在此基礎(chǔ)之上,我將內(nèi)部控制審計風(fēng)險歸納為主觀風(fēng)險和客觀風(fēng)險.

　　(一)客觀風(fēng)險

　　產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險的因素很多,之前的研究一般從內(nèi)部控制,風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進(jìn)行分析.而我們在關(guān)注這五個要素的同時,也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素,具體來說這些客觀因素包括:

　　1.管理層經(jīng)營水平與員工素質(zhì)

　　管理層經(jīng)營能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行情況,兩者分別屬于頂層設(shè)計與底層基礎(chǔ).在管理層方面應(yīng)重點了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗和學(xué)歷,對于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等.也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問題和障礙,作為對管理層經(jīng)營水平了解的切入點,全面的深入企業(yè)內(nèi)部.員工方面,他們是制度執(zhí)行的直接參與者,直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果,因此,對于員工在內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況審查過程中的行為與心理應(yīng)該加以重視.例如在工程竣工結(jié)算審計中,往往會出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化,但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒有辦理工程簽證單,導(dǎo)致最后財務(wù)無法支付相關(guān)工程款的情況.同樣的在財務(wù)審計過程中,報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報未報、虛假報銷,不在報銷范圍反而得以報銷的情況數(shù)不勝數(shù).這些無不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗不足的現(xiàn)狀.2.行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。

　　作為審計工作初步業(yè)務(wù)活動后的進(jìn)一步程序,審計人員應(yīng)該對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行有效性情況進(jìn)行全面了解,這也是實施內(nèi)部控制審計的一個重要前提.了解重點包括:被審計單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景,經(jīng)營理念及其目標(biāo)等.只有做好了內(nèi)部審計工作的第一步才能保證整個審計工作的有效性.另外,國家針對相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計人員關(guān)注的重點,主要是測試企業(yè)有沒有完成社會要求的能力,有沒有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險的內(nèi)部控制制度設(shè)計.隨著"依法治校"的提出,各個高校單位設(shè)立章程,通過后方能擁有更自由的發(fā)展空間.這些是大的背景,往小的方面深入,例如我校要求工程合同金額大于3萬元就必須經(jīng)過審計,職稱評審費(fèi)不得報銷等類似的各項規(guī)定,審計人員在審計過程中應(yīng)該詳細(xì)了解.

　　(二)主觀風(fēng)險

　　; 審計風(fēng)險由風(fēng)險評估和控制活動兩個關(guān)鍵要素組成,主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動實施過程中.風(fēng)險評估是確認(rèn)和分析實現(xiàn)企業(yè)營業(yè)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險,企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識別、分析相關(guān)風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動.控制活動有助于實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,采取必要措施,包括一系列控制活動,如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等.根據(jù)這些表述,我們可以將主觀風(fēng)險歸納為:

　　1.審計人員專業(yè)勝任能力

　　內(nèi)部控制風(fēng)險主要在于風(fēng)險評估和控制活動兩個環(huán)節(jié),評估主體是審計人員,控制活動設(shè)計主體也是審計人員,因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險歸納為主觀風(fēng)險,其中最重要的影響因素就是審計人員的專業(yè)勝任能力.中國注冊會計師協(xié)會頒布的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號...通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》評估準(zhǔn)則中對審計人員的專業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定,要求審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境,包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,以此識別相關(guān)風(fēng)險并實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序.而除了規(guī)范性的步驟,審計人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊會計師的專業(yè)勝任能力,這些職業(yè)判斷包括考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)、評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實施實質(zhì)性程序等.這些職業(yè)能力需要一方面說明了解被審計單位基本情況及其控制環(huán)境是一個貫穿于整個審計過程始終的動態(tài)過程,具有連續(xù)性;另外一方面說明,審計人員的專業(yè)勝任能力決定著審計目標(biāo)的完成.這種風(fēng)險不同于其他風(fēng)險,主要是源于它取決于審計人員在獨(dú)立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計的審計程序.2.審計人員的職業(yè)道德。

　　前面講到審計風(fēng)險包括內(nèi)部控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險,如果這兩類風(fēng)險關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計運(yùn)行和審計人員的水平,那么職業(yè)道德風(fēng)險就屬于第三種獨(dú)立風(fēng)險,它是價值觀風(fēng)險.無論制度設(shè)計再完美,審計程序、實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)做的再好,只要審計人員的道德偏離正軌,那么這次審計目標(biāo)就難以完成.當(dāng)然,這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生,因為這涉及到國家公務(wù)人員編制問題,編制一方面是優(yōu)越之處,同時也是一種約束.

　　四、內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行

　　任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過了肆意增長的時代,當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部控制,實現(xiàn)由粗放增長向節(jié)約增長轉(zhuǎn)變.要想實現(xiàn)這樣的精細(xì)增長就必須建立完善的內(nèi)部控制制度,堅決執(zhí)行,抵御內(nèi)外部的風(fēng)險沖擊.而這一切的基礎(chǔ)在于人治,首先要提高管理層經(jīng)營水平,從頂層框架入手,進(jìn)行制度設(shè)計;其次,加強(qiáng)員工能力培養(yǎng),增強(qiáng)價值認(rèn)同感,打牢基礎(chǔ).由此,才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計有方,執(zhí)行有力,協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況,高校應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn),制定培訓(xùn)計劃,出臺考核標(biāo)準(zhǔn),鼓勵參加證書考試,定期組織校際專業(yè)崗位人員交流等.

　　(二)強(qiáng)化審計人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)

　　社會經(jīng)濟(jì)在發(fā)展,不斷出現(xiàn)新的常態(tài),這就要求審計人員在執(zhí)業(yè)過程中不斷進(jìn)步,是自己具備新常態(tài)下的專業(yè)勝任能力.首先要具備懷疑能力,也就是風(fēng)險意識.其次要能夠?qū)⒇S富的專業(yè)知識運(yùn)用到風(fēng)險評估、控制活動等的重要控制環(huán)節(jié),能夠合理地確認(rèn)重要性水平,實施進(jìn)一步的審計程序以及實質(zhì)性程序.最重要的是,要保持職業(yè)道德,保持專業(yè)性與獨(dú)立性,讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑,確保審計質(zhì)量.另外,不斷加強(qiáng)職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計劃,例如我校審計處就在加強(qiáng)審計人員專業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試,在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計劃,由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容,分章節(jié)交由每一個審計工作人員,安排在每個星期的學(xué)習(xí)會上進(jìn)行講授,分享學(xué)習(xí)心得.內(nèi)部控制審計就像是孫悟空頭上的緊箍咒,但目前狀況來看,這個緊箍咒遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果,鑒于美國已將內(nèi)部控制審計工作上升到立法層次,我國已然還有漫漫長路要走.