會(huì)計(jì)電算化舞弊論文(2)
會(huì)計(jì)電算化舞弊論文
會(huì)計(jì)電算化舞弊論文篇2
淺析會(huì)計(jì)電算化舞弊的原因及預(yù)防方法
摘 要：本文通過從五個(gè)方面分析電算化舞弊產(chǎn)生的原因，無論從大的來說上升至法律方面還是小的來說是因?yàn)檐浖袌?chǎng)的水平參差不齊，都直接制約著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性，是屬于不容小覷的問題，針對(duì)產(chǎn)生的原因分別找到預(yù)防的方法。
關(guān)鍵詞：電算化;財(cái)務(wù);舞弊;內(nèi)部控制;數(shù)據(jù)
電算化舞弊問題的產(chǎn)生同電算化自身存在的弱點(diǎn)密切相關(guān)，但究其出現(xiàn)的原因，主要在以下幾點(diǎn)：
一、市場(chǎng)軟件多種多樣，水平參差不齊。
現(xiàn)在有很多公司為了節(jié)約成本，都自己設(shè)計(jì)軟件，這樣由于公司本身沒有軟件公司專業(yè)，致使設(shè)計(jì)出來的軟件功能不健全，設(shè)計(jì)上也存在缺陷。另外必須指出的是這樣設(shè)計(jì)出的軟件系統(tǒng)在實(shí)際的會(huì)計(jì)電算化過程中軟件信息的保密性沒有保障，安全性也存在漏斗，比如有些軟件在功能上缺少操作日志，無法詳細(xì)記錄操作的人員名單、操作時(shí)間、操作內(nèi)容等等，如出現(xiàn)重大責(zé)任事故，將無法確認(rèn)操作人;在數(shù)據(jù)庫方面，缺少數(shù)據(jù)加密措施，嚴(yán)重的數(shù)據(jù)漏斗會(huì)導(dǎo)致外部人士惡意攻擊，擅自對(duì)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容進(jìn)行改動(dòng)，這樣數(shù)據(jù)的真實(shí)性無法得到保障。
二、電算化過程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷
但隨著電算化的發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)電算化后，內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多新問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度也沒有建立與之配套的控制制度。這造成現(xiàn)行內(nèi)部控制制度同當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的脫節(jié)，就為電算化的舞弊提供了可趁之機(jī)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要有：
1、內(nèi)控制度沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而完善導(dǎo)致計(jì)算機(jī)的操作管理制度和計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)維護(hù)管理制度缺乏有效管理。
由于企業(yè)管理層并未在相關(guān)制度上建立健全，所以現(xiàn)在的員工都還是沿用之前的陳舊方式，在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)使用不當(dāng)和不規(guī)范操作等違規(guī)操作，這樣不僅嚴(yán)重影響計(jì)算機(jī)硬件的運(yùn)轉(zhuǎn)，過度使用還會(huì)造成財(cái)務(wù)軟件的損壞，這樣一來，整個(gè)軟件的癱瘓等都會(huì)給企業(yè)帶來很大的影響，一旦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在沒有備份的情況下丟失，對(duì)企業(yè)將會(huì)產(chǎn)生難以挽回的損失。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員分工不明確，職責(zé)不明朗，管理層授權(quán)制度模糊。
企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作都會(huì)被計(jì)算機(jī)所代替，同時(shí)之前大量的財(cái)務(wù)工作也通過計(jì)算機(jī)代替，這樣會(huì)計(jì)軟件集中了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的很多工作，一些職責(zé)也相應(yīng)的集中在少數(shù)人手中。按照會(huì)計(jì)處理方式，企業(yè)轉(zhuǎn)變后所以的賬目都將會(huì)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)分類、匯總，降低了大量人力的投入，這在一定程度上為企業(yè)的成本。因此，企業(yè)高層要在改環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，沒有權(quán)限的財(cái)務(wù)人員不得擅自登入財(cái)務(wù)系統(tǒng)查看財(cái)務(wù)信息，對(duì)私自進(jìn)入或修改者進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，確保財(cái)務(wù)工作正常有序進(jìn)行。
3、會(huì)計(jì)檔案管理制度不完善。
電算化會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的磁盤和會(huì)計(jì)資料無法及時(shí)準(zhǔn)確的歸檔，因?yàn)闆]有及時(shí)的安排相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化檔案管理人員，使管理人員職責(zé)這方面缺失，從而導(dǎo)致那些歸檔過的內(nèi)容并不完整。沒有通過授權(quán)的人員可以通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)瀏覽查看和復(fù)制信息，將一些重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行銷毀或者偽造虛假信息，造成會(huì)計(jì)檔案被認(rèn)為破壞和自然損壞，乃至單位會(huì)計(jì)信息泄露。
三、財(cái)會(huì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)欠缺。
會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員既要掌握一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)和財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)。而當(dāng)前一般會(huì)計(jì)人員的能力僅局限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹，對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)排除，對(duì)電算化中舞弊行為也就認(rèn)識(shí)不到，無從發(fā)現(xiàn)。
四、會(huì)計(jì)電算化管理制度及相應(yīng)的法律法規(guī)尚需完善。
我國有關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理制度及相應(yīng)的法律法規(guī)還不夠完善，給一些舞弊行為轉(zhuǎn)了“空子”，缺乏法律的處罰手段。這正因如此，一些違法分子對(duì)此有恃無恐，任意妄為，舞弊問題層出不窮。
在分析了電算化的缺陷后，針對(duì)問題從以下幾點(diǎn)著手：
建立完善的電算化規(guī)章制度由于沒有一套健全的制度使企業(yè)對(duì)電算化犯罪的控制面臨著很大的困難。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與管理不能永遠(yuǎn)只依靠現(xiàn)在所存在的法律法規(guī)，會(huì)計(jì)電算化犯罪是一項(xiàng)高科技的犯罪行為，針對(duì)這樣的新技術(shù)犯罪行必須要有一套完善的規(guī)章制度。想要建立一套完善的法規(guī)對(duì)此犯罪進(jìn)行有效控制必須從兩個(gè)方面入手：1、建立起對(duì)電算化犯罪有針對(duì)性的法律法規(guī)，明確屬于電算化作弊以及處置的方法。
2、加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)，明確電算化系統(tǒng)中受保護(hù)的硬件、軟件以及數(shù)據(jù)，建立相應(yīng)的法律保護(hù)措施。二、加強(qiáng)內(nèi)部系統(tǒng)控制一般完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含一個(gè)強(qiáng)有力的一般控制系統(tǒng)和一個(gè)應(yīng)用控制系統(tǒng)，兩個(gè)系統(tǒng)缺一不可。通過加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息的單位和其它管理信息的單位入手，完善電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。
(一)一般控制系統(tǒng)
1、操作系統(tǒng)。通過操作系統(tǒng)對(duì)操作人員和操作過程進(jìn)行控制。首先只要是操作人員都必須經(jīng)過授權(quán)才可以操作;其次禁止原系統(tǒng)的開發(fā)人員對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行接觸和操作;最后對(duì)于熟悉計(jì)算機(jī)的其他人員對(duì)其限制隨意進(jìn)入機(jī)房。除此之外操作系統(tǒng)還必須要具備拒絕錯(cuò)誤操作的功能，防止非法操作。
2、軟件控制系統(tǒng)主要是是針對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件開發(fā)和取得，對(duì)在開發(fā)過程中的各種系統(tǒng)文件安全性進(jìn)行控制的系統(tǒng)。此系統(tǒng)包括對(duì)軟件的開發(fā)授權(quán)、測(cè)試、購買、編制和文件的存取進(jìn)行控制等
3、安全控制系統(tǒng)其作用是建立設(shè)施設(shè)備的安全性、檔案管理與保管的安全性、聯(lián)機(jī)安全性等的控制。安全控制系統(tǒng)有偵察裝置、辯真、監(jiān)控。建立檔案?jìng)浞莺透北镜臅r(shí)間以及數(shù)量;如果系統(tǒng)一旦被破壞，負(fù)責(zé)該系統(tǒng)的人員應(yīng)該先經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)同意后才能進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，不允許員工私自進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，防止利用系統(tǒng)恢復(fù)時(shí)隨意篡改系統(tǒng)。
(二)應(yīng)用控制系統(tǒng)
(1)輸入控制系統(tǒng)必須由專門負(fù)責(zé)輸入的人員進(jìn)行輸入，不允許除了輸入人員以外的人員私自進(jìn)行修改、復(fù)制和其它違規(guī)操作。在數(shù)據(jù)輸入前還必須通過相關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)以后才能進(jìn)行輸入，對(duì)于需要更改的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)需要通過更正錯(cuò)誤要求審核簽字以后才能進(jìn)行更改。
(2)輸出控制主要是建立輸出記錄、輸出文件、輸出報(bào)告等。建立輸出授權(quán)制度和數(shù)據(jù)傳送的加密制度，進(jìn)一步加強(qiáng)輸出管理。如開發(fā)票、支票、提貨單等斗需要經(jīng)過相關(guān)人員授權(quán)簽字后才能輸出。
(3)處理控制一般是通過計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行的，其主要功能包括：輸出審核處理、數(shù)據(jù)有效檢驗(yàn)、過重運(yùn)算、溢出檢查等進(jìn)行有效的檢測(cè)和錯(cuò)誤更正控制。
五、優(yōu)化審計(jì)人員工作效益
審計(jì)人員的主要工作就是查錯(cuò)防弊。所以審計(jì)人員需要先對(duì)環(huán)境控制、應(yīng)用控制進(jìn)行研究和評(píng)分。審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制研究和評(píng)分時(shí)要特別考慮惡意篡改輸入、篡改程序和文件，并作出相應(yīng)的防范措施。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)應(yīng)第一時(shí)間告訴被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人，引起重視，提出相應(yīng)的處理方法。審計(jì)人員還需要對(duì)自己所提出的建議進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)，檢測(cè)建議是否被采納和如何實(shí)施，監(jiān)督被審計(jì)單位盡快完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
六、著力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才
隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化也會(huì)隨著企業(yè)的需要而發(fā)生改變。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持終審學(xué)習(xí)的觀念。一是要積極堅(jiān)持企業(yè)為員工提供的崗位培訓(xùn)，掌握公司的財(cái)務(wù)工作的需要;二是財(cái)務(wù)人員自己也要不斷學(xué)習(xí)，查漏補(bǔ)缺，對(duì)自己的弱項(xiàng)進(jìn)行提高，讓自己的專業(yè)技能進(jìn)一步上升。
參考文獻(xiàn)：
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