銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，在銀行實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅有利于提高銀行審計(jì)的效率與效果，而且有利于強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行審計(jì)的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　銀行審計(jì)的論文篇1

　　淺析人民銀行績(jī)效審計(jì)

　　一、人民銀行開展績(jī)效審計(jì)的必要性

　　(一)從公共受托責(zé)任角度看人民銀行開展績(jī)效審計(jì)的必要性

　　人民銀行承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)的重要職能，同時(shí)掌握著巨大的人力和經(jīng)濟(jì)資源。人民銀行每一項(xiàng)調(diào)控政策的背后實(shí)際上代表的是資源、利益和財(cái)富，全社會(huì)利益相關(guān)者都會(huì)高度關(guān)注人民銀行的一舉一動(dòng)。所以，人民銀行必須講究政策的科學(xué)性，講究效率和效果，不斷提高履職水平。通過(guò)開展績(jī)效審計(jì)，對(duì)管理和服務(wù)工作的經(jīng)濟(jì)性和效率性進(jìn)行系統(tǒng)分析和監(jiān)督，可以有效促進(jìn)資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益。

　　(二)從人民銀行職責(zé)角度看開展績(jī)效審計(jì)的必要性

　　人民銀行作為非營(yíng)利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無(wú)法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過(guò)開展績(jī)效審計(jì)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)、資金的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行檢查，還要對(duì)貨幣信貸、金融服務(wù)等業(yè)務(wù)的績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從績(jī)效的角度對(duì)其管理過(guò)程和管理制度進(jìn)行審查，以督促人民銀行高效履職，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。

　　(三)從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展角度看人民銀行開展績(jī)效審計(jì)的必要性

　　目前，隨著人民銀行自身內(nèi)部管理的不斷加強(qiáng)，客觀上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能、作用、目標(biāo)和重點(diǎn)提出了向績(jī)效審計(jì)延伸的要求。從人民銀行已開展的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)及離任審計(jì)等看，其內(nèi)容或多或少涉及評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、效果，已出現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)的雛形。隨著人民銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，已具備了向績(jī)效審計(jì)這一更高領(lǐng)域發(fā)展的基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)施績(jī)效審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位在管理、服務(wù)中的效率、效果作出科學(xué)評(píng)價(jià)，并提出建設(shè)性的意見和建議。

　　二、人民銀行開展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)

　　由于我國(guó)的績(jī)效審計(jì)處于起步階段，無(wú)論是在認(rèn)識(shí)上、理論上或是實(shí)踐上都有很大的局限性，人民銀行更是如此，不管在硬件方面，還是在軟件方面開展績(jī)效審計(jì)還存在許多亟待解決的問(wèn)題。

　　(一)審計(jì)對(duì)象特征的不可量化性

　　人民銀行屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)包括會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等等。開展績(jī)效審計(jì)，無(wú)論是指標(biāo)還是評(píng)價(jià)都存在一定的難度，對(duì)于涉及資金方面的業(yè)務(wù)，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來(lái)衡量的話，很難從數(shù)量上進(jìn)行計(jì)算和比較，更難在價(jià)值上加以描述。

　　(二)績(jī)效審計(jì)環(huán)境的不成熟性

　　一是對(duì)開展績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。績(jī)效審計(jì)對(duì)于人民銀行大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，還是個(gè)新的事物，沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)，即使是從事內(nèi)審工作的人員也不一定完全了解，更不用說(shuō)從事其他工作的人。二是開展績(jī)效審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度缺乏。如績(jī)效審計(jì)制度的建立等。

　　(三)審計(jì)人員素質(zhì)的不適應(yīng)

　　績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)是綜合性強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接取決于審計(jì)人員對(duì)客觀現(xiàn)實(shí)的分析判斷能力，這就對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。目前，人民銀行內(nèi)審人員，特別是基層審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，知識(shí)面狹窄，不能很好地適應(yīng)績(jī)效審計(jì)工作的需要，綜合素質(zhì)亟待提高。

　　因此，建立符合人民銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)指導(dǎo)和開展人民銀行績(jī)效審計(jì)至關(guān)重要。依據(jù)《中國(guó)人民銀行法》賦予人民銀行的職能，筆者認(rèn)為人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容;二是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo);三是績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)方法。

　　三、人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立

　　(一)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

　　績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是最終做出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)?；谌嗣胥y行機(jī)構(gòu)屬性和工作性質(zhì)，人民銀行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容可以概括為三個(gè)方面，即審查資源利用的經(jīng)濟(jì)性、管理工作的效率性和效果性?！?，資源利用的 經(jīng)濟(jì)性。人民銀行的資源利用包括人、財(cái)、物等。 審計(jì)是否以最低的資金運(yùn)用費(fèi)用，取得一定質(zhì)量的資源，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，也可以解釋為項(xiàng)目在當(dāng)前的質(zhì)量前提下，用最少的資源和成本。

　　2，內(nèi)部 管理的效率性 。人民銀行內(nèi)部管理的效率性審計(jì)，主要看被審計(jì)單位是否用正確的方法做事，用一定的投入獲得最好的業(yè)績(jī)。

　　3，業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果性。主要圍繞預(yù)算執(zhí)行情況、 工作 計(jì)劃目標(biāo)完成情況以及所取得的工作業(yè)績(jī)開展審計(jì)，即預(yù)算資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行;目標(biāo)管理責(zé)任制所規(guī)定的各項(xiàng)職責(zé)及管理目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)和落實(shí);管理是否達(dá)到了預(yù)期的效果、獲得了良好成效等。

　　(二)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)成

　　1，選擇人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基本思路?？?jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，多數(shù)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)并不是在法律、法規(guī)中事先確定，需要審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況、被審計(jì)單位所處的 社會(huì) 環(huán)境等多種因素，與被審計(jì)單位不斷協(xié)商加以選擇、制定。因此，我們?cè)跇?gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，應(yīng)充分借鑒現(xiàn)行的人民銀行績(jī)效考核內(nèi)容及國(guó)際上通行的“平衡計(jì)分卡”——國(guó)際企業(yè)業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)的原理，推動(dòng)人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。

　　(1)平衡計(jì)分卡原理。平衡計(jì)分卡是由哈佛商學(xué)院羅伯特·卡晉蘭和大衛(wèi)·諾頓于1992年發(fā)明的一種業(yè)績(jī)考核和管理的工具。平衡計(jì)分卡是從企業(yè) 發(fā)展的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互 聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成由財(cái)務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)在內(nèi)的多項(xiàng)指標(biāo)組成的多元業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)。

　　(2)平衡計(jì)分卡原理對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)的指導(dǎo)性。我們按照人民銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和管理的內(nèi)在屬性對(duì)平衡計(jì)分卡的結(jié)構(gòu)和指標(biāo)進(jìn)行修正和整合，分為績(jī)效審計(jì)全面工作評(píng)價(jià)指標(biāo)和績(jī)效審計(jì)專項(xiàng)工作評(píng)價(jià)指標(biāo)。

　　2，人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)?？?jī)效審計(jì)全面工作評(píng)價(jià)指標(biāo)下分為總體評(píng)價(jià)類指標(biāo)、人力資源類指標(biāo)、經(jīng)費(fèi)投入類指標(biāo)、物力資源類指標(biāo)、內(nèi)部控制類指標(biāo);效審計(jì)專項(xiàng)工作評(píng)價(jià)指標(biāo)分為黨建工作類指標(biāo)、業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類指標(biāo)。

　　(1)績(jī)效審計(jì)全面工作評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效審計(jì)全面工作評(píng)價(jià)指標(biāo)重在突出全面、完整。

　　總體評(píng)價(jià)類指標(biāo)，包括國(guó)家法律或法規(guī)的規(guī)定，國(guó)家的方針政策，履行執(zhí)行貨幣政策，維護(hù)金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)等職能的實(shí)際工作效率性、效果性。通過(guò)對(duì)這一類指標(biāo)的 審計(jì)和分析，判斷審計(jì)對(duì)象各項(xiàng)職責(zé)是否落實(shí)， 管理目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否在完成上級(jí)行下達(dá)的 工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，開拓創(chuàng)新、最大限度地拓寬業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍，擴(kuò)大業(yè)務(wù)工作成果，據(jù)以判斷審計(jì)對(duì)象基本績(jī)效狀況。

　　人力資源類指標(biāo)，包括職工數(shù) 量、有效工時(shí)、定崗定責(zé)、人力資源結(jié)構(gòu)、人均完成工作量(工作成果)等。通過(guò)這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，判斷審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定和程序，是否符合精簡(jiǎn)的原則。

　　經(jīng)費(fèi)投入類指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)總額、經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、人均經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、各部門使用公用經(jīng)費(fèi)總額以及人均使用公用經(jīng)費(fèi)等指標(biāo)。通過(guò)這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，判斷被審計(jì)對(duì)象經(jīng)費(fèi)投入的 經(jīng)濟(jì)性、有效性，是否存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象，據(jù)以評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象經(jīng)費(fèi)投入的績(jī)效。

　　物力資源類指標(biāo)，包括固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、人均資產(chǎn)(固定資產(chǎn))、 計(jì)算機(jī)(設(shè)備)配備數(shù)量以及人均計(jì)算機(jī)(設(shè)備)配備率等。通過(guò)這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，判斷審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)狀況，特別是技術(shù)裝備狀況，據(jù)以評(píng)價(jià)其資產(chǎn)的績(jī)效。

　　內(nèi)部控制類指標(biāo)，包括業(yè)務(wù)差錯(cuò)率、安全事故次數(shù)(率)、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)(率)和案件發(fā)生率等。通過(guò)這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，判斷審計(jì)對(duì)象的人員使用是否恰當(dāng)，個(gè)人工作能力與其承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作量的配比是否合理。

　　將上述所有的評(píng)價(jià)指標(biāo)分為若干檔次賦予固定分值，科學(xué)分配權(quán)重，根據(jù)評(píng)價(jià)事實(shí)情況與設(shè)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)關(guān)系，得出指標(biāo)分?jǐn)?shù)，進(jìn)而計(jì)算出大類和總體得分，以評(píng)價(jià)總體績(jī)效水平。

　　(2)績(jī)效審計(jì)專項(xiàng)工作評(píng)價(jià)指標(biāo)。業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理工作類指標(biāo)包括人民銀行主要職能如貨幣政策傳導(dǎo)、金融服務(wù)、金融穩(wěn)定及支持性部門如辦公室、 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、科技等;黨建工作類指標(biāo)包括黨委宣傳部黨費(fèi)管理、精神文明單位建設(shè)等。對(duì)專項(xiàng)工作指標(biāo)的審計(jì)評(píng)價(jià)可以從三個(gè)方面進(jìn)行：一是項(xiàng)目實(shí)施取得的直接效果評(píng)價(jià)，就是將結(jié)果與目標(biāo)設(shè)計(jì)進(jìn)行對(duì)比，檢驗(yàn)其目標(biāo)是完全實(shí)現(xiàn)、基本實(shí)現(xiàn)還是差距較大;二是項(xiàng)目實(shí)施取得間接效果評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目開展所產(chǎn)生的 社會(huì)效果、推廣價(jià)值和遠(yuǎn)期影響等：三是成本投入評(píng)價(jià)。

　　(三)人民銀行績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)方法

　　人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法是由一系列相互 聯(lián)系、相互制約的審計(jì)方法組成的有機(jī)整體，運(yùn)用一定的技術(shù)方法進(jìn)行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)并從中得出結(jié)論。

　　1，績(jī)效信息收集方法。一是沿用傳統(tǒng)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對(duì)法、觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等;二是通過(guò)實(shí)地觀察、面談、問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)等形式搜集證據(jù)。

　　2，績(jī)效信息分析評(píng)價(jià)方法。主要對(duì)取得的績(jī)效信息，運(yùn)用一定的技術(shù)方法進(jìn)行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)，并從中得出結(jié)論。主要有：(1)目標(biāo)評(píng)價(jià)法。對(duì)分支機(jī)構(gòu)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，以分析對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。(2)因素分析法。在目標(biāo)評(píng)價(jià)法評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，分析各種因素對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。(3)比較評(píng)價(jià)法。包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)的效果和效率。(4)工作標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)法。以工作為中心，以分支機(jī)構(gòu)的工作活動(dòng)為評(píng)估點(diǎn)，分析評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)與工作標(biāo)準(zhǔn)之間的差異。

　　3，論證評(píng)價(jià)方法。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù) 發(fā)展規(guī)劃或業(yè)務(wù)要求，對(duì)實(shí)施的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行分析、比較與評(píng)價(jià)，選擇效果較好、效率較高的合理方案。主要有：(1)方案論證法。分支機(jī)構(gòu)在開展人民銀行業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)的幾個(gè)不同方案進(jìn)行計(jì)算、分析和比較，對(duì)比 經(jīng)濟(jì)績(jī)效、 社會(huì)績(jī)效指標(biāo)后，選出最優(yōu)方案的一種評(píng)價(jià)分析方法。(2)風(fēng)險(xiǎn)分析法。對(duì)分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng) 工作和政策決定面臨的不確定因素，以及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分 析、匯總，研究風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的影響的方法。

　　四、人民銀行績(jī)效 審計(jì)的實(shí)施

　　現(xiàn)階段，人民銀行開展績(jī)效審計(jì)要有明確思路和基本原則，應(yīng)按照“堅(jiān)持探索、重在結(jié)合、不斷 總結(jié)、逐步推進(jìn)”的思路逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。并在遵循獨(dú)立、客觀等內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的原則下開展。

　　(一)審慎立項(xiàng)

　　根據(jù)當(dāng)前人民銀行重點(diǎn)工作和開展績(jī)效審計(jì)的 環(huán)境基礎(chǔ)。在審計(jì)對(duì)象的選擇上，要有針對(duì)性，選擇與廣大人民群眾生活息息相關(guān)的業(yè)務(wù)，如貨幣政策傳導(dǎo)、征信系統(tǒng)建設(shè)、現(xiàn)金供應(yīng)、支付結(jié)算等具有績(jī)效屬性的項(xiàng)目和工作進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，也可以對(duì)一個(gè)行、一個(gè)部門進(jìn)行綜合性績(jī)效評(píng)估。

　　(二)審計(jì)中應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

　　人民銀行績(jī)效審計(jì)核心內(nèi)容是履行職能過(guò)程中資源利用的經(jīng)濟(jì)性、內(nèi)部 管理的效率性和業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果性，開展中應(yīng)當(dāng)立足“履職全面性、合規(guī)性”。注重“履職過(guò)程”，強(qiáng)化“履職效果”。

　　(三)績(jī)效審計(jì)的方式、方法

　　現(xiàn)階段，首先應(yīng)使用績(jī)效信息收集方法。通過(guò)沿用傳統(tǒng)審計(jì)的方法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行基礎(chǔ)工作檢查，也就是履職及合規(guī)性檢查，收集建立業(yè)務(wù)工作基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。其次綜合運(yùn)用績(jī)效信息分析評(píng)價(jià)方法。對(duì)已經(jīng)取得的數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的技術(shù)方法進(jìn)行再加工，形成新的證據(jù)即分析性證據(jù)，并從中得出結(jié)論，作為績(jī)效評(píng)價(jià)判定依據(jù)。

　　(四)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)判定

　　績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定性分析和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析。審計(jì)評(píng)價(jià)判定可采取百分制方式，將評(píng)價(jià)指標(biāo)分為若干檔次賦予固定分值，科學(xué)分配權(quán)重，在根據(jù)評(píng)價(jià)事實(shí)情況與審定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)關(guān)系，得出指標(biāo)分?jǐn)?shù)，計(jì)算出總體得分，評(píng)價(jià)等級(jí)要能夠客觀、公正、真實(shí)的評(píng)價(jià)反映被審計(jì)對(duì)象的工作績(jī)效。

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