摘要：近年來，銀行業(yè)操作風險案件頻發(fā)，影響范圍之大甚至可將一個銀行摧毀，這使得國內外銀行業(yè)對會計風險的重視程度大大提高。本文通過對商業(yè)銀行會計結算風險研究分析，從而提出有利于我國商業(yè)銀行風險防范措施及建議。
關鍵詞：商業(yè)銀行 風險 會計結算風險
前言
商業(yè)銀行結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點，其風險形成是多方面的。會計結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結算存在風險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結算風險成因，為制定防范風險措施夯實基礎。
一、 商業(yè)銀行會計結算風險的具體表現(xiàn)及成因
銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風險。外部風險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。
1 清算風險
　　清算風險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內聯(lián)行資金過程中產生的風險。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務開展、人員調配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。這些導致了清算風險的產生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個別行、社在同城結算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴所產生的風險；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯(lián)行體系的關聯(lián)性而導致的地區(qū)性支付風險。
2票據(jù)風險 　　
結算業(yè)務是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經濟活動中的貨幣給付轉移。只有商業(yè)銀行產生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務崗位職責不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及內部檢查不嚴，對內部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經濟活動的日益頻繁，支付業(yè)務逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結算業(yè)務也給銀行帶來了諸多的風險。
3 結算操作風險
　　商業(yè)銀行支付結算操作風險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結算部門內部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使結算業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結算案件長期隱藏。
4內控風險
人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。
5經營風險
　　經營風險是指銀行由于經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風險。隨著市場經濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經營面臨內外雙重壓力。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和企業(yè)借改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現(xiàn)嚴重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立。當前影響銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。