有關稅務方向畢業(yè)論文
有關稅務方向畢業(yè)論文
伴隨著改革的深化，企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及一系列稅收相關法律、法規(guī)也在不斷地完善和改進。在這些制度、準則、法律法規(guī)不斷完善的過程中，財務會計與稅務會計的分工也越來越明顯。下面是學習啦小編為大家整理的稅務方向畢業(yè)論文，供大家參考。
稅務方向畢業(yè)論文范文一：國內稅務會計師的職責與作用
摘要：未來的企業(yè)應根據自身的規(guī)模和生產經營特點，建立企業(yè)稅務會計或者相對專職的稅務會計，更好地完成稅務工作，促進企業(yè)生產經營的發(fā)展。
關鍵詞：稅務;會計師;企業(yè)
1.前言
企業(yè)的稅務管理是企業(yè)的經營管理活動中一個重要內容，稅收問題對企業(yè)來說十分重要，在進行企業(yè)會計核算和稅務處理時，所涉及到的工作內容需要企業(yè)設有專業(yè)的稅務人員進行從事企業(yè)稅收活動。稅務會計師是以國家現行的法律法規(guī)為依據，進行稅務籌劃稅務管理等一系列稅收活動的專業(yè)會計人才。稅務會計師在從事稅務會計的工作時，運用專業(yè)的會計學理論和核算方法，更加全面性、系統(tǒng)性的對企業(yè)的納稅活動進行合理的管理和監(jiān)督，以保證國家和企業(yè)的利益。因此對于企業(yè)來說，稅務會計師的專業(yè)素質直接影響到企業(yè)稅務會計能否成功實施，同時也是決定企業(yè)是否能夠實現可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。
2.稅務會計師對企業(yè)的主要工作職責
我國的稅收政策復雜多變。自改革開放以來，隨著我國經濟的高速增長，各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，從而所涉及到的稅務種類也紛繁不一。企業(yè)需要及時掌握稅法動向和各項辦稅流程，如期完整的繳納稅款，這關系到企業(yè)的實際利益和企業(yè)的聲譽，這就要求企業(yè)配備有專業(yè)的稅務人員協(xié)助企業(yè)進行合理繳稅，從而企業(yè)稅務會計師應運而生。在我國，稅務會計的構建尚未完善，但稅務會計師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認可。從事稅務工作是個嚴肅而困難的職業(yè)，稅務會計師在企業(yè)管理活動中起著舉足輕重的作用。稅務會計師對企業(yè)的主要工作職責體現在以下幾方面：
2.1加強企業(yè)稅務管理
隨著社會主義市場靜靜地不斷發(fā)展，國家相關的稅法也逐漸細化和復雜化，由于企業(yè)在稅務管理方面的不足導致一些企業(yè)陷入了涉稅危機，對其企業(yè)的聲譽造成了一定程度上的損害，這就要求稅務會計師能夠加強對企業(yè)稅務的管理，提高企業(yè)稅務風險的控制和防范能力。企業(yè)稅務管理的主要目的是為了實現在不損害國家利益的前提下，利用相關稅法政策提供的一系列優(yōu)惠措施來達到企業(yè)降低稅務成本。
2.2..開展企業(yè)稅務籌劃
2.2.1納稅籌劃的概念
簡單來講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅的財務安排。企業(yè)稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。稅務會計師為了更大化的實現企業(yè)的價值，通過對企業(yè)所經營的活動進行實現安排籌劃，制定出最佳的節(jié)稅方案，從而使企業(yè)的合法權益擴大化。通過企業(yè)稅務會計的實施和稅收籌劃，依據稅收的具體規(guī)定和本綜合市場自身的經營特點來籌劃本企業(yè)的經營方式及納稅活動，最終實現了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負的目的。
#P#2.2.2納稅籌劃的積極意義
現在社會上對納稅籌劃的認識還不夠深入，存在著相當一部分人認為稅務籌劃就是等同于逃稅和避稅。這種看法是錯誤的，相比于逃稅避稅，稅務籌劃是在合法或不違法的前提下進行的，是國家鼓勵的一項活動，而以逃稅避稅為主的非法稅收行為則是國家嚴厲打擊的，因此二者不能等同。
合理而正確的稅務籌劃是稅務會計師的正確決策下產生的，它能規(guī)范企業(yè)的經營活動，影響企業(yè)的組織形式，在規(guī)范納稅的基礎上提高企業(yè)的納稅意識。同時稅務籌劃還能夠借助稅收政策的宏觀調節(jié)作用，反作用于稅收法制。我們知道，納稅籌劃的開展能夠減輕企業(yè)的稅收負擔從而促進投資和產業(yè)結構的合理化，并不斷促使我國的稅收法制不斷完善，促進國家稅收更科學的設計立法。
2.2.3簡析納稅籌劃對建筑安裝業(yè)的作用
稅務會計師開展稅務籌劃對于企業(yè)的經營至關重要，現在以筆者所在的建筑安裝業(yè)為例來簡要敘述納稅籌劃對企業(yè)的意義。
建筑安裝業(yè)作為國家稅收的主要來源，所涉及到的稅種多樣、稅額巨大，在企業(yè)總成本中占據著較大的份額。筆者通過營業(yè)額項目對其進行納稅籌劃。按照國家稅制對營業(yè)稅的相關規(guī)定，建筑安裝業(yè)所繳納的營業(yè)稅包括工程原材料及其他物資和動力的價款。因此筆者在進行納稅籌劃時就可以依據條款，改變其工程材料的購買方法作出相應的安排來減輕企業(yè)稅負。如企業(yè)按照合同為某企業(yè)建造一批商品房時，總承包價為1000萬元，工程原材料等都由對方企業(yè)購買，總價為800萬元，未進行稅務籌劃時，企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅為(1000+800)×3%=54(萬元)。當筆者通過調查得知本企業(yè)對建材市場的熟知程度較對方更為熟悉，只需600萬元就能將原材料齊備，因此筆者就購買建材與對方達成協(xié)議，由本企業(yè)代為購買，由此得出籌劃后所需繳納的營業(yè)稅額為(1000+600)×3%=48(萬元)，相比之下節(jié)稅6萬元。
可見對企業(yè)進行稅務籌劃十分必要，稅務會計師通過分析并從中選擇最有利降低總成本的方案也可進行節(jié)稅。在進行企業(yè)稅務籌劃時應該從全局考慮，從整體水平上減少國家對企業(yè)稅務的總額，從而實現企業(yè)的經濟盈利達到最大化。
2.3合理應對稅務稽查，規(guī)避風險
正確合理的應對稅務機關的稅務稽查是稅務會計師的主要職責之一。稅務會計師在實行節(jié)稅方案的同時，就需要對稅務進行合理的納稅調整，這不僅要求稅務會計師具備良好的專業(yè)素質，對會計準則和會計制度等達到相當熟悉的程度，并且還需要他們對稅法了如指掌，能夠分析、比較會計準則、會計制度與稅法的差異所在。當稅務會計師在進行納稅調整時，就容易產生稅務問題，造成一定的稅務風險，當面對稅務機關人員例行的稅務稽查時，就需要稅務會計師在檢查之前對企業(yè)進行自查。
會計準則、會計制度存在很大的差異，按照會計準則、會計制度核算的利潤結果和納稅要求有很大的出入。這就要求稅務會計師在做納稅申報時，需要對企業(yè)的稅收材料進行整理，使得企業(yè)更好應對稅務稽查，謹防納稅調整可能帶來的稅務風險問題。
在稅務稽查到達之前，企業(yè)稅務會計師先對企業(yè)的繳稅情況進行全面的自查，將相關的書面資料整理核對，對原來沒有注意到的問題稅務項目進行相關的調整，全面、連續(xù)、及時、準確地對申報稅款、征收稅款、入庫稅款和欠稅等事項進行核算，確保國家稅款的安全完整和及時足額入庫。完整地記錄稅收業(yè)務活動的過程和結果，確保涉稅文書數字真實、計算準確，內容完整、說明清楚，使企業(yè)在面對稅務稽查時能夠從容應對。
3.稅務會計師對企業(yè)的意義
3.1稅務會計師依法監(jiān)督企業(yè)納稅,維護企業(yè)的合法利益
企業(yè)向國家繳納稅款是納稅人應履行的義務，稅務會計師在面對企業(yè)繳稅問題時，不僅需要為企業(yè)制定合理的稅務籌劃，還負有依法監(jiān)督企業(yè)的稅收活動，對企業(yè)的稅務進行管理，由于企業(yè)經營面廣，容易造成在稅務問題上的忽視，又因企業(yè)領導者缺乏稅務方面專業(yè)的知識，
致使企業(yè)往往不能按時保質的繳稅，從而陷入稅收窘境，長期以往也容易使企業(yè)的管理者放棄對稅收的重視，致使企業(yè)在稅務方面的管理漏洞越來越大。稅務會計師承擔著監(jiān)督企業(yè)稅收并及時糾正已有的稅收問題，全面提升企業(yè)對稅務問題的關注度，保證企業(yè)的稅收質量。
同時作為已履行納稅義務的企業(yè)，稅務會計師則需要為企業(yè)謀求作為納稅人應享有的權利。企業(yè)作為市場的主體，承受著各方面的競爭壓力，稅務會計師在保證企業(yè)依法納稅的同時，可以為企業(yè)爭取合法權利如企業(yè)的受尊重權、知法權、反不正當競爭權等，使企業(yè)的利益得到保障。當企業(yè)的合法權益受到損害時，稅務會計師也可以為企業(yè)找到合法的途徑獲得救助和賠償。
3.2稅務會計師提供節(jié)稅方案，避免涉稅風險
此外，稅務會計師還兼有為企業(yè)的稅收“出謀劃策”的作用，我們知道，企業(yè)稅務成本的多少直接影響到企業(yè)的利益，稅務會計師在既定的稅法體制下結合企業(yè)實際情況為企業(yè)制定出最佳的節(jié)稅方案，減輕企業(yè)的稅務成本，在非違法的前提下為企業(yè)減輕稅負。企業(yè)在實行節(jié)稅方案的同時，可能在計稅上出現紕漏或是由于對稅收規(guī)定不了解或是稅收流程不確定等因素所致未能及時繳稅從而受到相關稅務部門的處分或罰款等問題。稅務會計師根據所學的專業(yè)知識對這些問題盡早發(fā)覺并及時改正，保證企業(yè)認真完整地履行納稅義務，從而降低了企業(yè)涉稅風險。
4.稅務會計師對企業(yè)不可或缺
稅務會計師在對減少企業(yè)稅務成本、減輕稅務和降低涉稅風險都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務工作和相關內容都和企業(yè)的實時利益相聯系，同時也關乎企業(yè)的聲譽和誠信度，是企業(yè)未來發(fā)展的助推力。在新形勢下，稅務會計師的社會地位將不斷被大眾接受并認可，同時社會上也加強了對稅務會計師的專業(yè)認證，相信在不久的將來，稅務會計師會是企業(yè)重要的一份子，對提高企業(yè)納稅意識有著不可或缺的意義。
5.結束語
稅務會計師從事的是專職的稅務工作和相關涉稅的內容，承擔著多項的工作職責，同時還負責稅務會計的相關業(yè)務處理。目前我國企業(yè)的稅務管理水平整體而言較為低下，企業(yè)經營者的納稅意識不強，這就需要稅務會計師通過監(jiān)督，引導企業(yè)經營者樹立正確的稅法觀念，最大程度上提高企業(yè)的財務管理水平，這對于實現產業(yè)結構的調整和資源的合理配置都有著十分重大的意義。未來的企業(yè)應根據自身的規(guī)模和生產經營特點，建立企業(yè)稅務會計或者相對專職的稅務會計，更好地完成稅務工作，促進企業(yè)生產經營的發(fā)展。
稅務方向畢業(yè)論文范文二：稅務會計與財務會計的分離詮釋
稅務會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據稅收法規(guī)，運用會計基本理論和方法，對稅務資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準確地繳納稅金并向稅務部門提供稅務信息的會計學科，其會計主體是負有納稅義務的獨立納稅人，包括法人和非法人。隨著我國市場經濟進一步完善，稅法在經濟活動中的地位也得到提高，但是二者之間也存在一定的矛盾。隨著新會計制度和準則的頒布與執(zhí)行，稅法與會計制度的矛盾愈發(fā)突出，建立完整、獨立的稅務會計制度刻不容緩。稅務會計與財務會計是分離還是統(tǒng)一，我國會計界對此仍處于爭論之中。我認為我國稅務會計模式不宜采用英美那樣財稅分離的模式，也不宜采用法德那樣典型的財稅合一的模式，而應采用適度分離的模式。
一、稅務會計與財務會計分離的回顧
1992年底，我國頒布了“兩則”，隨后出臺了相應的分行業(yè)會計制度和分行業(yè)財務制度，1993年7月1日開始實施。我國會計改革這一重大舉措，適應了我國建立社會主義市場經濟的客觀要求，企業(yè)會計實務在一定程度上體現了財務會計的概念框架及會計原則，促進了企業(yè)會計制度與現代企業(yè)制度的耦合。1994年1月1日施行的企業(yè)所得稅暫行條例及實施細則，統(tǒng)一了我國內資企業(yè)所得稅制，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法并行(以下簡稱“兩法”)。“兩則”和“兩法”的實施使我國企業(yè)會計利潤與應稅所得首次出現了明顯的差異。據統(tǒng)計，除內、外資企業(yè)在工薪支出、業(yè)務招待費等項目的差異之外，企業(yè)會計利潤與應稅所得的差異項目達到40個左右，由于企業(yè)所得稅有關規(guī)定尚不完整，當時采用了“納稅調整”模式，即企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和政策有規(guī)定的，按稅法的規(guī)定執(zhí)行;稅法沒有規(guī)定的，按財務會計制度的規(guī)定執(zhí)行;稅法規(guī)定與財務會計制度規(guī)定不一致的，在計算繳納企業(yè)所得稅時按稅法規(guī)定對企業(yè)利潤進行調整。從此，稅務會計與財務會計的獨立化傾向初步顯現，兩者分離的序幕已經拉開。
2001年，新的《企業(yè)會計制度》替代了《股份制有限公司制度》。2002年1月1日《金融企業(yè)會計制度》實施。新的會計制度代替了分行業(yè)會計制度和分行業(yè)財務制度，基本上消除了不同行業(yè)會計制度的差別，取消了統(tǒng)一的企業(yè)財務制度，滿足了現代企業(yè)制度的要求，標志著我國會計與國際基本接軌。2000年1月1日，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開始執(zhí)行，意味著我國獨立的稅務會計已具雛形，企業(yè)所得稅由“納稅調整體系”過渡到“獨立納稅體系”。至此，我國稅務會計與財務會計分離的趨勢已經確立。
二、稅務會計與財務會計分離的現狀及存在的問題
稅務會計與財務會計的分離最終表現為會計利潤與應稅所得之間的差異。究其原因，主要是兩者所處的立場和視角不同(稅務會計是從政府角度，而財務會計是從企業(yè)角度)、對企業(yè)的收入和費用的概念界定和劃分原則不一致所造成的。
(一)兩者分離的現狀。我國會計利潤與應稅所得的差異主要包括以下兩個方面：
第一，會計收益與應稅收入之間的差異。新的企業(yè)會計制度規(guī)定的會計收益包括營業(yè)收入(主營業(yè)務和其他業(yè)務收入)、補貼收入、投資收益和營業(yè)外收入。企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的企業(yè)應稅收入包括：1.生產、經營收入;2.財產轉讓收入;3.利息收入;4.租賃收入;5.特許權使用費收入;6.股息收入等。據統(tǒng)計，會計收益與應稅收入的口徑與內容不一致而產生的差異項目多達30項。大致可分為兩類：一是已計入應稅收入但未計入會計收益的差異項目;二是已計入會計收益但未計入應稅收入的差異項目。
第二，會計費用與稅前準予扣除項目之間的差異。新的企業(yè)會計制度規(guī)定的會計費用包括營業(yè)支出(主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出)，期間費用(管理費用、財務費用、銷售費用)、營業(yè)外支出。
企業(yè)所得稅暫行條例中規(guī)定的稅前準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失，可將其歸納為三類：一是允許全額扣除的，如主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加等;二是允許部分扣除(亦可稱為限制性支出)，如工薪支出、業(yè)務招待費等;三是不允許扣除的費用(亦可稱為禁止性支出)，如賄賂支出、非公益性損贈支出等。后兩類與會計費用之間會產生差異。
(二)兩者過度分離存在的問題。由于我國企業(yè)會計利潤與應稅所得之間差異項目過多，加之企業(yè)會計制度和企業(yè)所得稅制度的許多規(guī)定與我國社會主義市場經濟環(huán)境和WTO不協(xié)調，因此，可以斷定我國稅務會計與財務會計存在過度分離的現象。
1、內外兩套所得稅制度的存在難以體現公平原則，也不符合WTO國民待遇原則和非歧視原則。當前，我國內外資企業(yè)分別實行兩套所得稅制度，在費用列支標準、稅前扣除項目及資產的稅務處理方面均有很大差異，造成內、外資企業(yè)所得稅稅基不同、稅負不均，與我國社會主義市場經濟的要求和WTO相比甚遠，也不利于內資企業(yè)參與國際市場競爭。
2、新的企業(yè)會計制度中存在過度使用謹慎性原則的現象，為企業(yè)人為調節(jié)利潤提供了較大的空間。新的企業(yè)會計制度將資產準備計提由4項增加到8項，其理由是與國際會計準則協(xié)調，充分體現謹慎性原則。首先固定資產加速折舊已體現了謹慎性原則，又允許計提固定資產減值準備，真可謂“慎之又慎”;計提在建工程減值準備好比是給未出生的胎兒買了人壽保險，等等。另外，新會計制度在上市公司實行以來，利用固定資產和無形資產關聯交易與計提減值準備相配合的手法人為調節(jié)上市公司年報利潤，提供虛假會計信息的舞弊行為屢見不鮮。因此，一味強調與國際會計準則的協(xié)調而不考慮我國當前的經濟環(huán)境，過度使用謹慎性原則，無疑會給企業(yè)人為調節(jié)利潤提供較大的空間，實在是弊大于利。
3、稅法對財務制度的強化及對企業(yè)違法違規(guī)處罰的加重與稅收宏觀調控功能不匹配。我國已經取消了統(tǒng)一的企業(yè)財務制度，而企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前準予扣除的項目中處處可見統(tǒng)一的企業(yè)財務制度的影蹤，如對企業(yè)工薪支出、業(yè)務招待費、廣告費及公益性損贈規(guī)定的開支標準等，項目繁多，計算繁瑣，實際上是對企業(yè)財務制度的強化。雖然稅收有利于保障政府財政收入的功能，但過多過細的對企業(yè)費用列支標準的規(guī)定往往事與愿違，并不能保障這一功能的順利實現，與稅收宏觀調控的功能也不匹配。
4、兩者的過度分離增加了企業(yè)所得稅征管工作的難度。由于會計利潤與應稅所得的差異項目過多，使企業(yè)所得稅年末匯算清繳工作時間短、任務重、難度大，極其復雜繁瑣，給稅務部門造成了很大壓力，也提高了所得稅征收成本。而作為理性經濟人的企業(yè)在與稅務部門的博弈中利用各種差異項目千方百計進行偷稅、逃稅、避稅，也令稅務部門防不勝防，十分棘手。
三、實現稅務會計與財務會計的適度分離的建議
為了實現我國稅務會計和財務會計適度分離，保持兩者在一定程度上的協(xié)調，有必要改進現行的企業(yè)所得稅制度和企業(yè)會計制度。
(一)改進企業(yè)所得稅制度
1、改進稅前扣除項目中限制性項目的標準和禁止性項目的范圍。取消統(tǒng)一的計稅工資標準，企業(yè)的工薪支出采用外資企業(yè)現行辦法較為可行;企業(yè)資產減值準備的計提標準應與企業(yè)會計制度的改進相協(xié)調;業(yè)務招待費和廣告費的列支標準應盡可能簡化;取消對公益性捐贈的限制，允許企業(yè)將其在經稅務部門審核后據實列支，允許企業(yè)將因違法違規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金(由企業(yè)負擔的部分)在經稅務部門審核后據實列支。
2、統(tǒng)一內、外資企業(yè)所得稅制。消除內、外資企業(yè)間應稅所得計算的差異，實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，也是我國稅制改革的必然趨勢。
(二)改進企業(yè)會計制度
1、對企業(yè)發(fā)生的賄賂支出及因違法違規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金應查明原因，追究相關責任人的責任，由相關責任人承擔全部或部分損失。在責任未明確之前，將該項損失記入“待處理財產損失”賬戶，責任明確后由企業(yè)承擔的部分轉入“營業(yè)外支出”賬戶，由責任人賠償的部分轉入“其他應收款”賬戶。這樣既有于利保障投資者權益，遏制企業(yè)違法、違規(guī)行為，維護法律的尊嚴，也有利于消除“個人違法，企業(yè)買單”的不正常社會現象。
2、在當前我國市場經濟制度有待完善、資本市場發(fā)育尚不成熟、企業(yè)會計舞弊行為比較普遍的情況下，暫時取消對在建工程、固定資產、無形資產計提減值準備的做法，倡導企業(yè)采用固定資產加速折舊的方法，改進無形資產的攤銷方法。
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