2017年小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)政策解答
2017年小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)政策解答
很多人還不是很清楚小微企業(yè)免征增值稅的一些優(yōu)惠政策范圍，2017年小微企業(yè)增值稅方面有什么政策呢?下面小編就具體為大家解答關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的相關(guān)政策問(wèn)題吧!
2017年小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)政策解答
一、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷(xiāo)售額?
答：增值稅銷(xiāo)售額是指不含稅銷(xiāo)售額(含免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)包括自開(kāi)票銷(xiāo)售額、代開(kāi)票銷(xiāo)售額。
按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)月中取得的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元。
按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)季度中取得的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元。
二、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?
答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，按照公平稅負(fù)原則，從2013年8 月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個(gè)人(小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)類同的稅收政策，為我國(guó)超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。
三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時(shí)間?
答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間為8月1日之后取得的銷(xiāo)售額。
四、如何辦理暫免征收增值稅的申請(qǐng)?
答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。
五、增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策?
答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。
六、 享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?
答：享受范圍有如下幾類納稅人：
1、按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元，下同)的;
2、按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)的。
小微企業(yè)免征的增值稅如何做財(cái)稅處理
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定：“自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。”
一、會(huì)計(jì)處理
財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)規(guī)定：“小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。”
(1)銷(xiāo)售貨物時(shí)：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(2)月末符合免稅條件時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入
因此，小微企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。
二、企業(yè)所得稅處理
按照財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)的規(guī)定，小微企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，最終計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額，那么企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第一條第一款規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。”第四款規(guī)定：“本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;”小微企業(yè)免征收的增值稅屬于“直接減免的增值稅”，應(yīng)計(jì)入“企業(yè)當(dāng)年收入總額”。那么，該“直接減免的增值稅”是否屬于不征稅收入。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))第一條規(guī)定：“企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。”
小微企業(yè)免征的增值稅既沒(méi)有“規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件”，也沒(méi)有“政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求”。因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
綜上所述，無(wú)論查賬征收的小微企業(yè)還是核定征收的小微企業(yè)，免征的增值稅均須計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，享受免征增值的小微企業(yè)須特別關(guān)注，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
小微企業(yè)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表
問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)小微企業(yè)應(yīng)該怎么樣填寫(xiě)增值稅申報(bào)表?
答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次。符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第18欄“小微企業(yè)免稅額‘’。
問(wèn)：個(gè)體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表?
答：應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。
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