關于分析我國企業(yè)集團財務管理存在的問題
關于分析我國企業(yè)集團財務管理存在的問題
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試論現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理的問題
財務管理是企業(yè)集團管理工作的重要工作內容之一，對整個集團企業(yè)以及下屬子公司資金的有效運行及合理管控均具有重要操作意義。但就以目前而言，由于多因素的綜合性影響，我國企業(yè)集團在企業(yè)財務管理中仍存在相關管理問題亟待解決，因此加強現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理問題研究便尤為重要。
一、現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理存在的問題分析
(一)財務管理模式缺乏完善性
企業(yè)集團指將資本作為連接紐帶，采用持股、控股方式實現(xiàn)各企業(yè)群體之間的緊密聯(lián)系及協(xié)調操作。一般而言，企業(yè)集團財務管理模式主要包含集權型、分權型、集權分權結合型以及星型結構型財務管理模式，但就以目前我國現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理模式而言，其管理多呈現(xiàn)過度集權及過度分權兩大模式。過度集權模式在企業(yè)財務管理中將整個集團作為整體化企業(yè)實施統(tǒng)一領導，財務管理權力絕對集中;過度分權則是指于財務管理期間，大量財務管理控制權力下分至企業(yè)集團下的各個子公司，任其發(fā)展。
因此，以上兩種極端化財務管理模式的實施均導致集團企業(yè)難以對集團利益進行有效控制，無法站在企業(yè)集團戰(zhàn)略高度上對企業(yè)投資及籌資等資金管理活動進行有效安排及實施，導致集團投資規(guī)模失控，集團內部政策及內部投資結構欠佳，整體利益受損。
(二)企業(yè)集團資金運作難以規(guī)范統(tǒng)一
企業(yè)集團屬現(xiàn)代化新型企業(yè)組織模式，因此部分企業(yè)集團在建設及發(fā)展中難以脫離契約關系進行資本運營，因此導致集團內部各成員之間的勢力范圍劃分嚴格，各部門及各子公司之間對于企業(yè)集團的資金難以實現(xiàn)合理劃分，導致集團資金的運作難以規(guī)范;企業(yè)集團在運作過程中需要大量的資金實現(xiàn)企業(yè)運營及周轉，因此企業(yè)內部盤活資金賬面金額巨大，實際資金盤活余地較小;于此同時，企業(yè)集團財務資金在管理中，由于多種因素導致資金使用效率低下，資金分散且子公司多頭開戶情況嚴重，因此導致資金應用效率日漸低下。
(三)缺乏合理財務監(jiān)控
由于企業(yè)集團規(guī)模較大，在企業(yè)管理過程中必然存在資金管理及控制等多種問題，如企業(yè)集團下屬子公司內部財務報表數(shù)據(jù)造假、項目投資及資金分配混亂、員工獎金及福利濫發(fā)、私自挪用公司資金等等。造成此上眾多財務問題產生的原因之一便是子公司財權過度分散及缺乏有效財務監(jiān)控。若企業(yè)運行過程中缺乏有效行為監(jiān)控及財務監(jiān)督管理，則極易導致違反企業(yè)集團規(guī)定、損害集團利益現(xiàn)象及行為出現(xiàn)，導致企業(yè)內部問題滋生。財務監(jiān)控缺乏的原因具有多種多樣性，包含企業(yè)集團、財務制度建設及財務管理人員及管理方法問題等等。
首先，企業(yè)集團問題主要表現(xiàn)在，企業(yè)集團領導主體對財務監(jiān)督及管理工作缺乏合理認知，更甚有部分企業(yè)集團領導人認為財務監(jiān)督及管理可有可無，無足輕重，因此往往導致企業(yè)集團財務管理問題凸顯，同時企業(yè)集團一般在設立監(jiān)管部門時并未將其作為單獨管理系統(tǒng)設立，而是將其作為財務部門的下屬部門設立，因此在具體事務操作中缺乏獨立性，難以正常發(fā)揮監(jiān)督職責;其次，大多企業(yè)集團自身財務監(jiān)督及管理制度均未完善建立，缺乏系統(tǒng)嚴格的財務管理制度，因此難以發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)管功能;最后，企業(yè)集團財務監(jiān)管人員專業(yè)素質及綜合素養(yǎng)均較差，監(jiān)管工作敷衍了事，漏洞百出，同時多數(shù)企業(yè)在監(jiān)督及管理過程中其管控手段較為落后，難以滿足現(xiàn)代監(jiān)管需求。
現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團在經營及發(fā)展中并未真正實現(xiàn)以股份制為基礎的企業(yè)管理及利益分配操作模式，因此企業(yè)集團在利益分配中多存在財務分配不合理、員工支出及收入不對等、平均主義及形式主義盛行現(xiàn)象，長此以往，嚴重影響集團企業(yè)的有序發(fā)展。
二、現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理措施探究
(一)合理選擇現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理模式
目前，我國現(xiàn)代企業(yè)集團在財務管理模式選擇及應用中仍缺乏合理性認知及建設，導致企業(yè)集團財務管理問題頻發(fā)，因此以企業(yè)集團財務管理模式選擇而言，應將理論及實踐相結合，在我國現(xiàn)代社會發(fā)展的基礎條件下選擇適合現(xiàn)代企業(yè)集團發(fā)展的高效性財務管理模式。因此，各企業(yè)集團在選擇財務管理模式時，應對分權型、集中型等各類財務管理模式進行分析，后在企業(yè)實際發(fā)展情況以及經濟大政策及環(huán)境的基礎上，采取以集權為主，分權為輔的財務管理模式，實現(xiàn)企業(yè)集團及下屬子公司之間良好的財務管理關系劃分。
如，在集團總部董事會下分設財務管理公司，主要負責人可由集團財務總監(jiān)等擔任，組織吸收其他部門相關負責人擔任委員，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務信息的專門溝通，正確處理集中及分權之間的關系，既要實現(xiàn)財務的合理管理，也應在企業(yè)發(fā)展過程中將其進行合理應用，調動各階層工作積極性，在固定時間之內完成資金目標基礎上，掌握部分主動權及自主權力，責任及效益共擔，促進企業(yè)發(fā)展。
(二)加強企業(yè)財務有效分割，促進企業(yè)規(guī)范運作
企業(yè)集團在財務管理中，應正確處理集團及子公司之間的財權分割。集團總部在控制企業(yè)融資風險、集中融資權力的同時，需賦予子公司一定區(qū)域范圍內的融資決策權，對外投資權在集中于集團總部的前提下，可對投資決策的選擇采用集權及分權結合的原則，對于集團流動資產投資決策權等在固定限額內均可完全交予子公司;在資產處置權分配時，子公司對于資產具有管理權，但對于資產的重組、無形資產等處置均需經由集團總部審批，集團總部對于企業(yè)內部資金具有集中及統(tǒng)一管理權力，但在日常管理中必須保證子公司固定限額內的必要開支。
(三)加強財務監(jiān)督、控制，保證合理化財務管理
企業(yè)財務監(jiān)督及控制方法手段多種多樣，財務控制主要可從業(yè)務管理及責任劃分等方面施行，財務監(jiān)督則主要可從監(jiān)督機制建立等方面操作。在財務控制方面，首先，各企業(yè)集團可增強企業(yè)業(yè)務操作及管理，加強企業(yè)內部會計、審計工作的規(guī)范化操作，保證每一處財務細節(jié)均合理正確，加強客戶檔案的控制及管理，把握結算方式，設定放賬額度，最大化減少企業(yè)資金風險;其次，企業(yè)可加強資金核算體系建設，對所應用資金進行跟蹤，加強責任劃分，建立完善的獎懲制度，提升財務人員的責任意識，實現(xiàn)財務控制，最后，企業(yè)集團可完善采購管理，以集團總部為管理中心，統(tǒng)一財務控制、統(tǒng)一投資規(guī)劃、統(tǒng)一產品結構等等，實現(xiàn)合理財務管理。
在財務監(jiān)督方面，企業(yè)可建立完善的財務監(jiān)督機制，由財務檢查及內部審計入手。企業(yè)對于財務檢查中所現(xiàn)的相關財務問題應嚴格按照相關程序進行處理并于期限內反饋，對于出現(xiàn)嚴重個人違紀或財務責任問題時，需嚴肅處理;對于內部審計而言，企業(yè)可對各部門業(yè)務及日常操作情況進行風險評估，確定審計單元清單，針對現(xiàn)有情況提出改進要求，提升管理效率。
三、結束語
綜上所述，作為企業(yè)集團重要管理程序及管理內容之一的財務管理在企業(yè)集團運營及發(fā)展中具有重要管理意義。目前，我國大多企業(yè)集團在財務管理中仍存在財務管理模式缺乏完善、資金運作難以規(guī)范統(tǒng)一、缺乏合理財務監(jiān)控等問題，因此針對此上問題，各企業(yè)集團可合理選擇現(xiàn)代企業(yè)集團財務管理模式、加強企業(yè)財務有效分割、加強財務監(jiān)督、控制,從而實現(xiàn)合理化財務管理。
分析我國企業(yè)集團財務管理存在的問題
企業(yè)集團通常是指有一個或者多個具有一定規(guī)模和資產的投資中心、成本中心或者管控中心等組成的高級組織形式，集團總部通過人事權、財務管控等為紐帶，與下屬多層企業(yè)形成一個穩(wěn)定、緊密的一體化經濟組織。企業(yè)集團財務管理的核心目的是優(yōu)化配置集團資產，提高集團整體資產運營效率和資產收益率，要達到這一目的企業(yè)集團必須建立以市場為導向，以資本為紐帶的管控機制。企業(yè)集團公司對集團內成員單位的財務管理模式可分為“集權式”、“分權式”和“集團總部指導下的分散管理”三種。
集權式財務管控模式特點是財務管理決策權全部集中在集團總部，分子公司的重大生產經營、投融資、人事任免等事項都有集團總部統(tǒng)一管理;分權式財務管控模式特點是，分子公司具有高度的財務管理決策權，集團總部主要根據(jù)公司法等相關法律規(guī)定，以股東的身份參與下屬分子公司的經營管理;集團總部指導下的分散管理的財務管理模式的特點是要求集團總部與各分子公司要根據(jù)業(yè)務特點等在財務上要適度的分權，下屬各分子公司在集團總部授權范圍內有一定財務自主權和決策權。
一、我國企業(yè)集團財務管理中存在的主要問題
(一)財務管理制度不完善
目前，我國許多企業(yè)集團的財務管理工作中還存在費用控制不嚴、審批把關不到位、應收賬款比例較大、白條抵賬、坐支現(xiàn)金等嚴重問題，這些問題嚴重影響了企業(yè)現(xiàn)金流的流轉速度，以及資產周轉率下降、流動資金不足等。企業(yè)集團的資金管理是生產經營活動的關鍵點，它不僅能夠反映企業(yè)經營層的管理水平，也能夠反映一定時期內企業(yè)的盈利水平。因此，要提高企業(yè)集團資金的總體利用率和增強企業(yè)集團經濟效益，就必須不斷建立和完善對企業(yè)集團資金流的管控機制，提高資金周轉效率。
(二)需加強對企業(yè)集團財務監(jiān)督力度
隨著企業(yè)集團生產經營活動的逐步擴展和業(yè)務量的逐步擴大，以及下屬各級子公司數(shù)量的增加，企業(yè)集團總部無法將所有財務管理活動事先集中管理，為了加強對下屬各級子公司財務的監(jiān)督和管控力度，必須將下屬企業(yè)的財務管理權限適度下放。但是隨著集團總部將財務管理權限放權給下屬各級子公司，如果不能從權利制約、制度管控等方面建立完善的監(jiān)督機制，往往可能會造成下屬企業(yè)財務管理的失控甚至混亂。這點在一些中小民營企業(yè)中更加凸顯，通常國內的民營企業(yè)會實行家族化管理，并且民營企業(yè)的經營層一般的財務專業(yè)知識非常有限，管理層往往并不具備財務高層管理經驗和能力，這就不可避免的造成一些民營企業(yè)中財務失控，會計信息質量失真。企業(yè)最高管理層不能及時掌握正確的公司財務信息，很難能夠及時的發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務問題，往往會給企業(yè)造成巨大的損失。
(三)財務管理相關法律法規(guī)還有待加強
目前還存在部分企業(yè)對財務管理重要性認識不夠，對財務管理工作不重視，認為會計就是記賬算數(shù)，尤其是在一些民營企業(yè)，企業(yè)領導對會計知識和法律法規(guī)不熟悉，基本沒有建立完善的預決算財務管理制度，忽視了企業(yè)財務管理的重要性。同時，許多企業(yè)缺少競爭和風險意識，企業(yè)經營管理中偏重于追求利潤和經營業(yè)績，不重視財務管理相關的法律法規(guī)和內部財務管控，導致企業(yè)內部財務管理混亂，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)的情況。
(四)財務管理透明度和人員專業(yè)素質還需提高
真實有效透明的財務信息是資本市場成長和發(fā)展的基礎，目前我國資本市場財務管理的還嚴重缺乏透明度，從長遠來看，這不僅會影響廣大國內外投資者對我國資本市場和上市公司的信心，也必將影響資本市場持續(xù)健康發(fā)展。部分上市公司股東或高管層為了自身利益，通過虛假披露財務信息或違規(guī)操控財務信息等手段影響上市公司股價。正式因為我國上市公司財務信息披露等方面的法律法規(guī)制度不健全、不完善，個別上市公司利用監(jiān)管的漏洞謀取個人利益。
同時，一些公司的財務人員對自身工作認識和定位不到位，認為財務人員僅是簡單的記賬、算賬，只注重學習會計處理的基礎知識，不注重學醫(yī)財務管理分析和預測等能力，導致企業(yè)整體財務管理水平較低。部分企業(yè)集團財務管理人員ERP 系統(tǒng)操作不熟練、知識結構不合理、電算化實際操作能力低，不重視對企業(yè)會計人員的專業(yè)培訓，不能及時掌握和運用新的會計政策等，也會給企業(yè)帶來不同程度的損失。
二、完善企業(yè)集團財務管理的建議和措施
(一)強化對企業(yè)集團資產的管控和監(jiān)督
企業(yè)集團要建立和完善資金管控的有效機制，包括資金管理制度、監(jiān)管制度和預算制度。第一，要加強企業(yè)集團總部對集團資金流轉的管理制度，確保資金合理高效使用和周轉;第二，完善企業(yè)集團資金監(jiān)督管理制度，要強化集團總部對下屬各級分子公司資金流轉監(jiān)督，確保能夠各級分子公司能夠嚴格按照相關要求調用資金，嚴格防范下屬企業(yè)違規(guī)動用資金可能產生的風險;第三，要嚴格執(zhí)行企業(yè)預算管理制度，要求集團總部及各企業(yè)要對財務預算有足夠的重視，要根據(jù)企業(yè)實際情況和年度目標合理編制財務預算，確保年初預算和年終決算不出現(xiàn)重大差異。第四，企業(yè)集團要加強對流動資金和流動資產的管理，通過對流動資產進行計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)控, 達到防止流失和提高資產使用效率的目的，為企業(yè)集團持續(xù)健康發(fā)展提供支持。
(二)強化和完善企業(yè)集團內部監(jiān)督和內審工作
為了確保企業(yè)集團各相關職能部門和下屬各級分子公司能夠嚴格執(zhí)行管理層的指令，企業(yè)集團必須加大對總部及下屬各分子公司的監(jiān)督和管控隔離度，及時發(fā)現(xiàn)和處理集團財務管控的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。加大企業(yè)集團財務管理內部監(jiān)督和內審力度，能夠提高企業(yè)集團財務信息的及時性和有效性，有利于督促企業(yè)經營層在作出重大生產經營決策時能夠遵守公司的相關管理制度，同時也能夠起到防范和規(guī)避舞弊和違規(guī)犯罪意圖。
(三)企業(yè)集團總部向各級分子公司委派財務總監(jiān)或財務經理，加強對下屬企業(yè)財務的集中管控
為了強化企業(yè)集團對下屬各級分子公司的資產、資金流管控和財務條線人才管控，企業(yè)集團總部可以向下屬各分子公司委派或者推薦財務總監(jiān)或財務經理。企業(yè)集團總部向各分子公司委派的財務總監(jiān)和財務經理，受集團總部財務部門的統(tǒng)一管理的考核，各分子公司財務總監(jiān)和財務經理遵循總部相關財務管控制度，并受集團總部的考核和獎懲任命。同時，企業(yè)集團總部派出的財務總監(jiān)和財務經理，代表企業(yè)集團總部參與各分子公司重大生產經營、投融資等業(yè)務決策和財務管控、會計核算等。
(四)加強企業(yè)財務人員的專業(yè)素質和能力建設
隨著企業(yè)集團規(guī)模的不斷發(fā)展壯大和業(yè)務范圍的拓展，以及相關財務法律法規(guī)和會計政策等的不斷更顯和變化，必然會對企業(yè)財務人員的職業(yè)素質、業(yè)務能力和知識范圍等不斷提出更高的要求?，F(xiàn)代財務管理涉及財務核算、資金流動、融資管理和預決算等、投融資等多個方面工作，對企業(yè)集團的財務人員提出了更要的要求。
因此，要注重財務人員職業(yè)道德修養(yǎng)，業(yè)務上要精益求精，要將會計理論知識運用到時間中，提高解決實際問題的能力;同時作為企業(yè)的財務人員一定要要嚴格履行職責，堅持會計工作的基本原則，這是提高企業(yè)會計信息質量的基礎和核心。同時，企業(yè)集團還要采取各種有利措施加強對財務人員管理力度，優(yōu)化財務人員年齡、學歷等結構。
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