審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文

　　審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文篇2

　　淺談通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用

　　現(xiàn)階段，各種高科技技術(shù)在企業(yè)中應(yīng)用的范圍變得越來(lái)越廣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理已經(jīng)離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)的支持。企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，將通用審計(jì)軟件應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)中更加符合企業(yè)發(fā)展的方向。使用通用審計(jì)軟件，可以提高審計(jì)人員工作的效率，審計(jì)人員可以將一些難以通過(guò)人工完成的工作利用通用審計(jì)軟件來(lái)完成，這樣還可以保證審計(jì)工作的安全性、降低企業(yè)審計(jì)的成本。由此可見(jiàn)，將通用審計(jì)軟件應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)工作中對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是具有一定促進(jìn)作用的。本文將從介紹通用審計(jì)軟件在企業(yè)中應(yīng)用分類(lèi)入手，介紹通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的綜合應(yīng)用，分析通用審計(jì)軟件的局限性。

　　一、通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用分類(lèi)

　　1.文件存取應(yīng)用

　　企業(yè)的信息系統(tǒng)中具有多種類(lèi)型的文件，這些不同類(lèi)型的文件有很大的區(qū)別，無(wú)論是在編碼格式上還是文件結(jié)構(gòu)上都有比較大的差異性。例如，文件有三種基本的結(jié)構(gòu)類(lèi)型，分別為順序結(jié)構(gòu)、隨機(jī)結(jié)構(gòu)、索引順序結(jié)構(gòu)等。但在一些企業(yè)中，文件結(jié)構(gòu)還包括層次型和網(wǎng)狀型。此外，不同的應(yīng)用程序產(chǎn)生的文件類(lèi)型也不盡相同。例如，我們比較熟悉的word軟件生成的文件為doc型的，而excel生成的文件為xls型的。這些不同結(jié)構(gòu)類(lèi)型、不同編碼類(lèi)型的文件中的數(shù)據(jù)是無(wú)法進(jìn)行轉(zhuǎn)換的或者說(shuō)是難以進(jìn)行轉(zhuǎn)換的。

　　2.文件重組應(yīng)用

　　所謂文件重組就是指將企業(yè)中不同類(lèi)型的文件重組成一個(gè)新的文件，或者是將文件中需要使用的數(shù)據(jù)按照不同的規(guī)章進(jìn)行排序。文件重組是企業(yè)審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)使用到的一種功能，很多審計(jì)的結(jié)果只有經(jīng)過(guò)重組才能打印使用。通用審計(jì)軟件可以實(shí)現(xiàn)文件重組，滿足了企業(yè)審計(jì)中數(shù)據(jù)整合的需要。

　　3.選擇數(shù)據(jù)應(yīng)用

　　通用審計(jì)軟件具有很強(qiáng)的數(shù)據(jù)選擇功能，即可以根據(jù)企業(yè)審計(jì)工作的需要從文件中提取所需的數(shù)據(jù)信息。在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中使用通用軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)選擇時(shí)需要使用運(yùn)算符，我們比較常用的運(yùn)算符有兩種，一種為邏輯運(yùn)算符，另一種為關(guān)系運(yùn)算符。如果是比較復(fù)雜的數(shù)據(jù)選擇過(guò)程則需要將兩種運(yùn)算符組合在一起使用。例如，如果想要從眾多的工資數(shù)據(jù)中選出工資(PAY)高于2500而獎(jiǎng)金(BONUS)高于500或者補(bǔ)助津貼等級(jí)為5的職工篩選出來(lái)，則需要使用下述公式，即(PAY GT 2500 AND(BONUSGE 500 OR ALLOWANCES EQ 5)。

　　4.統(tǒng)計(jì)應(yīng)用

　　統(tǒng)計(jì)應(yīng)用是所有通用審計(jì)軟件都具備的一種功能，只是不同的通用審計(jì)軟件所具有的統(tǒng)計(jì)應(yīng)用具體功能可能存在一些不同。通用審計(jì)軟件的統(tǒng)計(jì)應(yīng)用主要包括兩種，一種是提供數(shù)據(jù)采樣應(yīng)用，另一種是提供數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。一般來(lái)說(shuō)，提供數(shù)據(jù)采樣應(yīng)用的通用審計(jì)軟件可以進(jìn)行屬性采樣、變量采樣或者二者綜合采樣等工作。

　　5.報(bào)表應(yīng)用

　　報(bào)表應(yīng)用是通用審計(jì)軟件比較強(qiáng)大的一個(gè)功能，利用通用審計(jì)軟件，審計(jì)人員可以通過(guò)設(shè)定報(bào)表的類(lèi)型、報(bào)表的結(jié)構(gòu)、報(bào)告的數(shù)據(jù)關(guān)系來(lái)制定報(bào)表，或者判斷報(bào)表數(shù)據(jù)的來(lái)源。報(bào)表可以為以后企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支持，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。

　　二、通用審計(jì)軟件的特點(diǎn)

　　1.審計(jì)所用數(shù)據(jù)需要企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的支撐，而且審計(jì)人員能夠獲得更大的操作自由。

　　2.確保被審計(jì)單位賬套的惟一性，避免了套賬的發(fā)生。

　　3.協(xié)助審計(jì)人員完成抽樣統(tǒng)計(jì)工作，而且算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以提高審計(jì)日常抽樣的工作效率。

　　4.異常項(xiàng)目的篩選。借助通用審計(jì)軟件中所具有的合查詢(xún)功能，可以對(duì)一些異常項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的查詢(xún)，如不常變動(dòng)的重要的會(huì)計(jì)科目，這些功能可以提高審計(jì)人員的工作效率，降低降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的綜合應(yīng)用

　　上文所介紹的這五種應(yīng)用并不是獨(dú)立存在的，在企業(yè)審計(jì)實(shí)際應(yīng)用通用審計(jì)軟件的過(guò)程中，一般都是將這五種類(lèi)型的應(yīng)用綜合起來(lái)使用，以完成企業(yè)審計(jì)工作。例如，檢查系統(tǒng)的運(yùn)行情況、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等都屬于通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的綜合應(yīng)用。下文將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)地介紹。

　　1.數(shù)據(jù)的質(zhì)量甄別

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量是對(duì)數(shù)據(jù)的完整性、存在性、一致性、準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等特征的綜合體現(xiàn)方式，數(shù)據(jù)質(zhì)量甄別是企業(yè)審計(jì)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，也是關(guān)鍵性的內(nèi)容。企業(yè)審計(jì)中數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的性能以及工作效率有很大的關(guān)系，是數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身質(zhì)量的一種體現(xiàn)。如果數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身存在缺陷，在處理數(shù)據(jù)時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性受到影響，出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失或者數(shù)據(jù)傳輸不及時(shí)的問(wèn)題，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量;第二，就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低還和系統(tǒng)使用者以及相關(guān)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維修人員的專(zhuān)業(yè)水平有關(guān)系，是其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平的一種體現(xiàn)方式。如果系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員自身水平有限，自然很難確保系統(tǒng)的質(zhì)量以及后期維護(hù)工作的質(zhì)量，這樣就會(huì)使得數(shù)據(jù)質(zhì)量受損，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。

　　2.系統(tǒng)處理的質(zhì)量

　　系統(tǒng)處理的質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量之間不具有固定的關(guān)系，而且二者的概念和意義也不相同。在實(shí)踐過(guò)程中，很有可能出現(xiàn)系統(tǒng)處理的質(zhì)量比較低，而數(shù)據(jù)的質(zhì)量卻很高的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)中存在未能及時(shí)收回的賬款，應(yīng)用系統(tǒng)并沒(méi)有及時(shí)提醒使用者，由此可以看出系統(tǒng)處理的質(zhì)量并不高，但系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)卻滿足一致性、完整性、準(zhǔn)確性等要求，即數(shù)據(jù)質(zhì)量很高。這種現(xiàn)象在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中是存在的，一旦發(fā)生這種現(xiàn)象就可以利用通用審計(jì)軟件檢查系統(tǒng)處理的質(zhì)量。還是上述的例子，審計(jì)人員就可以使用通用審計(jì)軟件檢查系統(tǒng)是否對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行了處理，進(jìn)而判斷系統(tǒng)處理質(zhì)量的高低。 　　3.數(shù)據(jù)綜合分析應(yīng)用

　　通用審計(jì)軟件具有綜合分析應(yīng)用的功能，在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中可以使用通用審計(jì)軟件提取需要分析的數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向分析和縱向分析。通用審計(jì)軟件中的綜合分析應(yīng)用包括三種具體的應(yīng)用功能，分別為數(shù)據(jù)的提取、數(shù)據(jù)的分析以及數(shù)據(jù)的輸出。數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用功能可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析、統(tǒng)計(jì)分析等多種類(lèi)型的分析，能較為全面分析數(shù)據(jù)的特征。

　　四、通用審計(jì)軟件應(yīng)用的局限性

　　雖然通用審計(jì)軟件具有很強(qiáng)的應(yīng)用功能，能夠適用于大部分的企業(yè)信息系統(tǒng)中，但其本身還是存在一定的局限性的，從而影響了通用審計(jì)軟件的使用范圍。

　　第一，通用審計(jì)軟件雖然具有檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量的功能，但是只能在數(shù)據(jù)被處理后才能進(jìn)行。即通用審計(jì)軟件只能在相關(guān)工作完成以后才能獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)信息;第二，通用審計(jì)軟件檢查系統(tǒng)處理邏輯的能力有限。通用審計(jì)軟件一般都是處理企業(yè)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行情況下的數(shù)據(jù)，這樣的檢查方式不能將系統(tǒng)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題的情況包括進(jìn)去，進(jìn)而也就不能反映出異常情況。使用通用審計(jì)軟件無(wú)法判斷系統(tǒng)處理異常情況的能力;第三，通用審計(jì)軟件的應(yīng)變能力有限。應(yīng)用系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中由于受到運(yùn)行環(huán)境的影響很難做到一成不變，一旦發(fā)生突發(fā)情況，應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)能自動(dòng)適應(yīng)新的情況，這樣才能保證應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和可靠性。但是，通用審計(jì)軟件不具有應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的能力，發(fā)生突發(fā)情況時(shí)只能通過(guò)人工操作進(jìn)行處理。

　　五、總結(jié)

　　總之，通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中具有較為廣泛的應(yīng)用范圍，對(duì)于提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)工作的準(zhǔn)確性具有很大的幫助。同時(shí)，通用審計(jì)軟件還具有比較強(qiáng)的適用性，能被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)行業(yè)中。由此可見(jiàn)，通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中具有較為重要的作用。但我們還需要注意到通用審計(jì)軟件自身的局限性，加大在相關(guān)方面的研究，提高通用審計(jì)軟件的性能，使其能更好地為企業(yè)審計(jì)工作服務(wù)。